“負(fù)個(gè)人所得稅”你聽(tīng)說(shuō)過(guò)嗎？是否可行？專(zhuān)家：能鼓勵(lì)就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi) 可在部分地區(qū)短期試點(diǎn)

每經(jīng)記者 張蕊    每經(jīng)編輯 陳星    

近期，受?chē)?guó)內(nèi)外多重因素影響，我國(guó)就業(yè)壓力有所增加，消費(fèi)增長(zhǎng)乏力，有必要考慮有針對(duì)性的政策措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)就業(yè)和居民消費(fèi)的支持。

近日，一篇題為《負(fù)個(gè)人收入所得稅——關(guān)于促就業(yè)和穩(wěn)消費(fèi)的一點(diǎn)政策思考》的工作論文，嘗試提出一個(gè)臨時(shí)實(shí)施負(fù)個(gè)人收入所得稅的方案。 

論文作者建議，對(duì)收入較低的群體采取臨時(shí)負(fù)個(gè)人收入所得稅政策，即按比例向個(gè)人支付一定數(shù)量的補(bǔ)貼，來(lái)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)就業(yè)和拉動(dòng)消費(fèi)的目標(biāo)。

論文指出，負(fù)個(gè)人收入所得稅是指當(dāng)個(gè)人的工作收入低于一定水平時(shí)，國(guó)家按比例向個(gè)人支付一定數(shù)量的補(bǔ)貼。與一般的福利支出不同，負(fù)個(gè)人收入所得稅的前提通常是要求獲得補(bǔ)貼的人必須有工作。

負(fù)個(gè)人所得稅政策是否可行？與發(fā)放消費(fèi)券相比孰優(yōu)孰劣？針對(duì)這些疑問(wèn)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話采訪了多位專(zhuān)家。

負(fù)個(gè)人所得稅實(shí)際是一種補(bǔ)貼

何為負(fù)個(gè)人所得稅？這是一個(gè)什么樣的政策？適用于哪些場(chǎng)景？ 

“負(fù)個(gè)人所得稅是和所得稅的稅種性質(zhì)相關(guān)聯(lián)的一種說(shuō)法。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授溫來(lái)成在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，一般情況下，所得稅是有所得就征稅，沒(méi)有所得不征稅。所得稅大多數(shù)都實(shí)行累進(jìn)稅制，所以所得越多，征稅也越多。

“如果一些人沒(méi)有所得，生活很困難，實(shí)行負(fù)所得稅就相當(dāng)于政府在特定時(shí)期給這些群體發(fā)補(bǔ)貼。”溫來(lái)成舉例說(shuō)，比如有的城市一些人不給政府交稅，政府還給這些人發(fā)錢(qián)，這實(shí)際上也可以理解為負(fù)所得稅。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，負(fù)個(gè)人所得稅名義上是稅，實(shí)際上是運(yùn)用稅收手段實(shí)現(xiàn)對(duì)低收入者的財(cái)政補(bǔ)助。

施正文解釋?zhuān)凑斩惖谋疽?，是有收入才交稅?ldquo;如果不實(shí)行負(fù)所得稅，當(dāng)然也不用交稅，而實(shí)行負(fù)所得稅，就是國(guó)家向你‘交稅’，也就是國(guó)家給你補(bǔ)貼。”施正文說(shuō)，顯然負(fù)所得稅適用的場(chǎng)景是當(dāng)居民收入過(guò)低時(shí)，國(guó)家通過(guò)這樣一個(gè)制度給他補(bǔ)貼。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任梁季則對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示：“我們現(xiàn)在的基本費(fèi)用扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是在稅基上進(jìn)行減少，而負(fù)個(gè)人所得稅相當(dāng)于在稅額上進(jìn)行減少。”

梁季認(rèn)為，前述論文所表之意是在我國(guó)現(xiàn)有稅收制度基礎(chǔ)上，再加一項(xiàng)扣除。“這項(xiàng)扣除叫做工作扣除，這項(xiàng)扣除不是在收入里扣除，而是直接在應(yīng)納稅額里扣除。”

“如果是用稅額抵免的方式，那么就一定會(huì)出現(xiàn)負(fù)所得稅，所以就需要有制度上的安排。”梁季解釋?zhuān)驗(yàn)槟壳暗褪杖胝呤遣唤欢惖?，如果有了?fù)所得稅，負(fù)的數(shù)額越多，所獲得的負(fù)所得稅就越多，對(duì)于應(yīng)納稅額是0以及0以下的人而言，稅負(fù)也就不一樣，因此負(fù)所得稅也可以起到調(diào)節(jié)這部分人收入分配的作用。

負(fù)個(gè)人所得稅對(duì)促就業(yè)和穩(wěn)消費(fèi)能起到一定作用

當(dāng)前，受?chē)?guó)內(nèi)外多重因素影響，我國(guó)就業(yè)壓力有所增加，消費(fèi)增長(zhǎng)乏力，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，在這種形勢(shì)下，若實(shí)行負(fù)個(gè)人所得稅政策有哪些好處？對(duì)于促就業(yè)和穩(wěn)消費(fèi)能否起到相應(yīng)的作用？

5月份，社會(huì)消費(fèi)品零售總額33547億元，同比下降6.7%  圖片來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

對(duì)此，施正文認(rèn)為，現(xiàn)行個(gè)稅政策通過(guò)提高起征點(diǎn)、降低稅率等措施來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)分配，只對(duì)有應(yīng)稅所得的人起作用，但對(duì)于夠不到起征點(diǎn)的真正的低收入群體來(lái)說(shuō)，并不能享受政策利好。“負(fù)所得稅則恰恰有助于彌補(bǔ)這種缺陷。它是財(cái)政支出手段，因此可以有效彌補(bǔ)稅收手段的不足。”他說(shuō)。

不僅如此，負(fù)個(gè)人所得稅還可以促進(jìn)就業(yè)。施正文分析，適用負(fù)個(gè)人所得稅的前提是要有工作。“所以它實(shí)際上是激勵(lì)人們就業(yè)，而不能養(yǎng)懶漢，這是它和其他補(bǔ)貼的根本區(qū)別。”

此外，納稅人以現(xiàn)金交稅，負(fù)個(gè)人所得稅發(fā)的也是現(xiàn)金，對(duì)于真正的低收入群體而言，現(xiàn)金發(fā)放更便于他們直接消費(fèi)。“從這幾個(gè)層面上來(lái)講，負(fù)所得稅確實(shí)對(duì)促就業(yè)和穩(wěn)消費(fèi)能起到一定作用。”施正文說(shuō)。

負(fù)所得稅與發(fā)放消費(fèi)券不可互相替代

目前，全國(guó)范圍內(nèi)已有相當(dāng)多的省市啟動(dòng)了消費(fèi)券發(fā)放工作。與發(fā)放消費(fèi)券促消費(fèi)相比，負(fù)個(gè)人收入所得稅政策有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？

梁季對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，從政策推出的靈活性來(lái)看，消費(fèi)券的發(fā)放更為靈活，可以很快推出來(lái)，因?yàn)橄M(fèi)券發(fā)放目前都屬于地方政策，由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。但負(fù)個(gè)人所得稅涉及稅制安排，稅制的改革需要在中央層面推動(dòng)，所考慮的因素會(huì)更多更復(fù)雜，推出的速度可能不及消費(fèi)券。

從拉動(dòng)消費(fèi)角度看，消費(fèi)券對(duì)消費(fèi)的激勵(lì)更直接，必須消費(fèi)才能使用，消費(fèi)以后可以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)。但負(fù)個(gè)人所得稅是間接的，它要先把錢(qián)發(fā)到低收入群體手里，這就有不確定性，這些人未必去消費(fèi)，在對(duì)未來(lái)收入預(yù)期不好的情況下有可能用來(lái)儲(chǔ)蓄。

從覆蓋人群角度看，負(fù)個(gè)人所得稅的針對(duì)性更強(qiáng)，主要針對(duì)低收入群體；而消費(fèi)券是對(duì)所有人都有利，不管高收入者還是低收入者，只要消費(fèi)就能享受到福利。如此看來(lái)，負(fù)個(gè)人所得稅的總體規(guī)?？赡軙?huì)小于消費(fèi)券。

溫來(lái)成則表示，發(fā)放消費(fèi)券拉動(dòng)消費(fèi)從結(jié)果來(lái)看更多的是一種政策導(dǎo)向，實(shí)際上的拉動(dòng)作用比較有限。

溫來(lái)成說(shuō)，消費(fèi)券通常會(huì)針對(duì)特定商品，且消費(fèi)券大多數(shù)由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，要考慮地方的承受能力。
從國(guó)外的情況來(lái)看，消費(fèi)券有非常明確的指向，比如有一種食品消費(fèi)券，就是針對(duì)流浪乞討人員，給他們免費(fèi)午餐。還有一種教育消費(fèi)券，只發(fā)給學(xué)生，這些都是對(duì)特定群體發(fā)放的。

“落實(shí)到具體的個(gè)人或行業(yè)，發(fā)放消費(fèi)券的作用比較明顯，但是放到整個(gè)地區(qū)或者全國(guó)范圍來(lái)講，這個(gè)力度就很小了。”溫來(lái)成說(shuō)。

在施正文看來(lái)，消費(fèi)券一般沒(méi)有附加條件就可以使用，而負(fù)所得稅的前提是必須有工作，“這些政策都是政府促消費(fèi)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)的手段，二者不可互相替代。”穩(wěn)經(jīng)濟(jì)需要政府采取組合式工具，負(fù)所得稅可以彌補(bǔ)現(xiàn)行政策的一些缺陷，但不能直接代替其他工具。

可嘗試在部分地區(qū)進(jìn)行短期試點(diǎn)

當(dāng)前背景下，這項(xiàng)政策在我國(guó)是否可行？

對(duì)此，溫來(lái)成認(rèn)為，國(guó)家在制定促消費(fèi)政策時(shí)要統(tǒng)籌兼顧。從宏觀上來(lái)講，只能更多地寄希望于通過(guò)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、就業(yè)的增加、居民收入的增加，來(lái)提高全社會(huì)的消費(fèi)水平和消費(fèi)能力，再反過(guò)來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 

“負(fù)所得稅也好，消費(fèi)券也好，只能適合一些特定群體。”溫來(lái)成對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，像城鄉(xiāng)居民低保制度實(shí)際上就是一種負(fù)所得稅，目前我國(guó)城鄉(xiāng)低保覆蓋的人口總規(guī)模在4000萬(wàn)人左右。

溫來(lái)成表示，現(xiàn)在的情況是受疫情等多種因素影響，餐飲、交通、旅游等行業(yè)困難較多，這些行業(yè)的就業(yè)人群如果失業(yè)，實(shí)在有生活困難，可以對(duì)他們實(shí)行負(fù)所得稅政策。“但這也得有一定的前置條件，就是地方財(cái)政能拿出來(lái)這個(gè)錢(qián)。”溫來(lái)成強(qiáng)調(diào)，從眼下來(lái)看，各地財(cái)政普遍吃緊。

溫來(lái)成介紹，個(gè)人所得稅目前是中央財(cái)政和地方財(cái)政四六分成，60%歸中央，40%收入歸地方，所以只有40%的空間留給地方來(lái)支配。“能不能夠?qū)嵭?？在多大范圍?nèi)實(shí)行？首先要考慮資金問(wèn)題。”

5月份，餐飲收入3012億元，下降21.1% 圖片來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

梁季則認(rèn)為，從整體稅制角度來(lái)看，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)比較高，大多數(shù)人本就不用交稅，如果實(shí)行負(fù)個(gè)人所得稅制度，意味著會(huì)有相當(dāng)多的人通過(guò)這項(xiàng)政策獲得補(bǔ)貼，這在稅制上是不匹配的。

換句話說(shuō)，如果要實(shí)施負(fù)所得稅制度，就要保證有更多的人交稅，起征點(diǎn)就要低一點(diǎn)。現(xiàn)在本來(lái)很多人就不交稅，又有大量的人通過(guò)負(fù)所得稅拿補(bǔ)貼，財(cái)政壓力會(huì)很大。 

而且，“整個(gè)稅制改革周期會(huì)很長(zhǎng)，修一次法并不容易。”梁季強(qiáng)調(diào)，實(shí)行負(fù)所得稅，需要進(jìn)行全方位的論證，要測(cè)算政策的覆蓋面、征管上是否可行等。

從具體征管角度來(lái)看，施正文提到，負(fù)個(gè)人所得稅是針對(duì)個(gè)人綜合所得來(lái)征稅，“個(gè)人收入信息很難準(zhǔn)確掌握，信息如果不準(zhǔn)確，最后就有可能補(bǔ)貼不公平。”

梁季也提到信息準(zhǔn)確的問(wèn)題，一旦政策出臺(tái)，是不是有可能會(huì)出現(xiàn)一些人假就業(yè)？ 

因此，施正文認(rèn)為，政策的設(shè)計(jì)上既要兼顧財(cái)政承受力和居民的實(shí)際困難，也要考慮公平。

在施正文看來(lái)，以負(fù)個(gè)人所得稅這樣一種制度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)真正低收入群體的補(bǔ)貼是好事，可以嘗試在部分地區(qū)短期試點(diǎn)。“負(fù)所得稅在很多國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家運(yùn)用比較普遍，有其不可替代的作用，我們可以在這方面進(jìn)行一些探索。”

那可以在哪些地方試點(diǎn)？就現(xiàn)狀而言，低收入群體更多處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)應(yīng)該更積極地去做試點(diǎn)，但這些地區(qū)的財(cái)力通常也會(huì)比較緊張，相反經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可能低收入群體相對(duì)不那么多，如何解決這種矛盾？

對(duì)此，施正文認(rèn)為，補(bǔ)助、保障等涉及基本公共服務(wù)問(wèn)題，基本生存保障中央政府要承擔(dān)更多的責(zé)任。

“這些試點(diǎn)發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)都可以做。”施正文說(shuō)，發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)力強(qiáng)，可以自己多承擔(dān)一些，試點(diǎn)范圍更廣一些；對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中央財(cái)政應(yīng)給予支持，可以搞專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，但也要因地制宜、循序漸進(jìn)、量力而行。

封面圖片來(lái)源：新華社記者 魏培全 攝