個稅應盡快實施按家庭為單位征收

每經(jīng)評論員 賈運可

近日，國務院就減免個稅新政印發(fā)通知，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除，優(yōu)化生育政策 IC photo

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，體現(xiàn)了國家對人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧。

筆者認為，此舉使得專項附加扣除體系更加完善，與之前的子女教育專項附加扣除實現(xiàn)了完美銜接，也一定程度上有助于降低家庭的養(yǎng)育成本。

不過，此次“3歲以下嬰幼兒照護”專項附加扣除，仍然延續(xù)了之前專項附加扣除體系“以家庭為單位”進行額度分配的方式，而我國的個人所得稅征收仍然是“以個人為單位”進行的。由此形成的原則錯配，可能在一定程度上沖抵政策效果。

具體來看，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

那么，如何避免前述“原則錯配”，更好發(fā)揮相關(guān)政策的效果呢？為此，筆者提出以下建議：

第一，個稅應“合并全年收入，以家庭為單位，按年計算稅款”。目前，個稅已經(jīng)按照“合并全年收入，按年計算稅款”。但這樣還不夠，因為居民的收入和支出，是以家庭為單位進行統(tǒng)籌安排的。

從撫養(yǎng)子女的角度來看，雖然女性生育假已經(jīng)有所延長，部分地區(qū)還出臺了補貼政策，但生育撫養(yǎng)子女對女性工作的影響是長期且難以避免的。如果是養(yǎng)育二孩、三孩，這種影響就更為明顯，很多女性可能不得不因此成為“全職主婦”。以個人收入為單位計算個稅納稅額，對這類家庭來說，稅收負擔明顯偏重。

以兩個三口之家為例，目前個稅起征點為5000元，如果其中一個家庭只有1個人工作，每月收入9000元，需要繳納個稅；而另一家庭中如果3個人都在工作，每人月收入3000元甚至4000元，卻不用繳納個稅，從兩個家庭對等來看，這種情況明顯不合理。

從贍養(yǎng)老人的角度來說，因為長期的計劃生育政策，我國存在大量的獨生子女，由此，這些獨生子女成婚之后形成了大量的“單獨”或者“雙獨”家庭。按照“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除的規(guī)定，納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。那么，如果獨生子女因贍養(yǎng)老人或者養(yǎng)育兒女而成為“全職主婦”或“全職主夫”，在以個人收入為單位計算個稅納稅額的情況下，便難以享受到“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除帶來的優(yōu)惠。這顯然有失公允。

第二，個稅減稅穩(wěn)收入促消費已經(jīng)來到關(guān)鍵窗口期，應出臺更深層次的個稅減稅措施，比如提高個稅起征點。

今年1~2 月，個人所得稅同比增長46.8%，在所有稅種中增幅最大，在主要稅種中，增速也明顯高于消費稅的18.7%、企業(yè)所得稅的5.4%以及增值稅的6.1%。雖然其中有年終獎金集中發(fā)放、嚴監(jiān)管下個稅補繳增多等因素影響，但也足以引起警惕。即便按年度水平來看，2021年，國內(nèi)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅同比增速分別為11.8%、15.4%、15.4%、21%，個稅增速也是偏高的。這也從側(cè)面說明，已經(jīng)有越來越多人的收入水平，邁過了個稅門檻，5000元/月的個稅起征點已經(jīng)顯得偏低，應該隨著形勢的變動進行調(diào)整。

此外，從個稅占一般公共預算收入比重、居民可支配收入占GDP比重的角度出發(fā)，也已經(jīng)回到了2018年改革前的水平，亟需進一步推出改革紅利。具體來看，2018年個人所得稅13872億元，占全國一般公共預算收入的約7.57%，2021年全年，這一比例已經(jīng)回升至約6.91%，2022年前2月則約為6.59%。而在2019年，這一比例曾降低至約5.46%，2020年約為6.32%。至于居民可支配收入占GDP的比重，2018年、2021年全年則分別約為43.75%、43.38%。

稅收的一個重要作用是調(diào)節(jié)收入分配，促進社會公平。個人所得稅的征收對象主要是工薪階層，個人所得稅增速偏高、占一般公共預算收入比重回升，顯然不利于稅收公平，也有礙共同富裕的實現(xiàn)。

第三，在實施個稅按家庭為單位征收之前，應堵上偷稅漏稅漏洞。實際上，對于個稅按家庭為單位征收，學界已呼吁多年，但至今未能成行，其中的主要阻礙便是信用體系不夠完善、隱性收入難以統(tǒng)計，可能被不法分子鉆空子，形成偷稅漏稅風險。

如今，隨著個人所得稅APP逐步覆蓋全民，稅收機關(guān)與民政部門的數(shù)據(jù)共享已經(jīng)沒有了障礙。未來，應進一步完善社會信用體系。一方面，利用大數(shù)據(jù)等新型技術(shù)手段，監(jiān)控偷稅漏稅行為。另一方面，對于故意欺騙稅務機關(guān)的，應將其納入社會誠信黑名單，對其適用“限高消費令”，以最大可能堵上偷稅漏稅漏洞。

總之，個稅按家庭為單位征收更為合理?？陀^而言，以家庭為單位征收個稅，目前尚有一些制度性問題需要破解，也需要一個過程。筆者期待這個過程能盡快到來。