稿酬繳個(gè)稅大變革：全年10萬元收入 現(xiàn)交稅11200元 未來可只交300元

每經(jīng)記者 周程程    每經(jīng)編輯 畢陸名    

圖片來源：視覺中國(guó)

6月29日，中國(guó)人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》，并向社會(huì)征求意見，征求意見截止日期為2018年7月28日。

本次個(gè)稅法修改，擬將稿酬所得納入綜合征稅范圍，綜合征稅以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率的3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，稿酬應(yīng)當(dāng)說是智力勞動(dòng)所得。從稅收的原理上看，可以把它作為勞動(dòng)所得和其他勞動(dòng)所得放在一起作為綜合所得來征稅。另外，無論是以取得稿酬為主謀生的作家，還是那些有工作兼職獲得稿酬的，納入綜合所得，同樣也適用各項(xiàng)扣除，符合公平性。

稿酬納入綜合征稅范疇 標(biāo)準(zhǔn)更加公平

稿酬所得作為個(gè)人收入的一種類型，指的是“個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。”

中國(guó)財(cái)稅法學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)教授劉劍文表示，《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過數(shù)次修改，工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)漸次由800元提升為1600元、2000元、3500元，稅率級(jí)次也有所調(diào)整，從而更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)、物價(jià)、居民收入和消費(fèi)水平等的巨大變化。但相較之下，稿酬所得依然沿用1980年“每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用”的規(guī)定，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)施近40年后的當(dāng)下已不夠合理和公平。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下，稿酬所得適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，所以實(shí)際上適用的是14%的稅率。

如果單次稿酬收入小于4000元，假定為3500元，那么該作家稿酬個(gè)稅計(jì)算公式為：（3500元-800元）×20%×（1-30%），需納稅378元。

如果單次稿酬收入大于4000元，假定為20000元，那么該作家稿酬個(gè)稅計(jì)算公式為，20000元×（1-20%）×20%×（1-30%），需納稅2240元。

而此次草案中圍繞稿酬有重大改變，草案要求，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計(jì)算。并且根據(jù)綜合所得的個(gè)人所得稅稅表來看，隨著稿酬收入的上升，由于稅率的提高稿酬的應(yīng)納稅額也在提高。

具體為：全年應(yīng)納稅額不超過36000元的，適用3%稅率；超過36000元至144000元的部分，適用10%稅率；超過144000元至300000元的部分，適用20%稅率；超過300000元至420000元的部分，適用25%的稅率；超過420000元至660000元的部分，適用30%的稅率；超過660000元至960000元的部分，適用35%的稅率；超過960000元的部分，適用45%稅率。

施正文表示，此次稿酬所得按照綜合所得來征稅，也主要考慮到作家行業(yè)社會(huì)回報(bào)率不高的情況。所以初次分配對(duì)作家是不利的，而通過二次分配則可以進(jìn)行優(yōu)惠調(diào)節(jié)。

落地后將產(chǎn)生重大差別，按現(xiàn)行稅制，如果一次收入10萬元稿酬，則應(yīng)納稅額為100000x（1-20%）x14%=11200元。

而若根據(jù)草案規(guī)定，如果一年收入10萬元稿酬(注:需要注意這里是一年,與上面相區(qū)別)），且只有稿酬收入的話，不算其他抵扣進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)算，則應(yīng)納稅額為100000x70%-60000（起征點(diǎn)）=10000元，適用于3%稅率，則應(yīng)納稅10000x3%=300元。

房屋出租漏稅現(xiàn)象有望大大緩解

草案顯示，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

稅率方面，根據(jù)草案規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

實(shí)際上，財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅這些年來一直也在征繳，但是偷稅漏稅的情況很多。因?yàn)樵S多房東不會(huì)主動(dòng)去申報(bào)租房情況進(jìn)行納稅，而租客也大多只是談好價(jià)格簽個(gè)合同即可，所以房屋租賃所得方面很容易出現(xiàn)漏稅情況。

在施正文看來，由于本次草案將住房租金支出作為專項(xiàng)扣除的一個(gè)項(xiàng)目，一定程度上有助于目前房屋租賃市場(chǎng)逃漏稅的情況。

草案顯示，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

施正文指出，因?yàn)樯陥?bào)租房后，租金可以進(jìn)行個(gè)稅抵扣，所以更多的租客會(huì)主動(dòng)進(jìn)行申報(bào)，這些涉稅信息稅務(wù)部門也會(huì)看到，有助于使一些不自主申報(bào)的房東進(jìn)行納稅，堵住房屋租賃逃漏稅的漏洞。

施正文表示，相當(dāng)于一種相互作用，對(duì)一方進(jìn)行專項(xiàng)扣除，則可以激勵(lì)其向稅務(wù)機(jī)關(guān)積極申報(bào)；另一方面也能夠征到房屋出租一方的稅，起到進(jìn)行避稅管理的功能。

當(dāng)然，租金可以進(jìn)行抵扣并不只是僅僅為了堵住房屋租賃逃稅的漏洞。施正文表示，專項(xiàng)扣除后，助于減輕負(fù)擔(dān)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，有些納稅人由于專項(xiàng)扣除較大，綜合勞動(dòng)性所得方面稅基變小。而在超額累進(jìn)稅率環(huán)境下，較小的稅基會(huì)有助于納稅人降低稅率級(jí)次，適用較低的稅率而全面減稅。

李旭紅指出，住房貸款利息和住房租金是目前老百姓所承擔(dān)的重要生活成本之一，允許扣除有利于降低人民的生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，有更多的可支配性收入去改善生活。