商業(yè)城“入錯賬”預(yù)虧1.3億 信披遲到被指違規(guī)

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 皇甫嘉 實(shí)習(xí)記者 王一鳴    

每經(jīng)記者 皇甫嘉 實(shí)習(xí)記者 王一鳴

本周一晚間，商業(yè)城（600306，收盤價7.57元）突然發(fā)布2012年業(yè)績預(yù)虧公告，稱因?qū)?jì)準(zhǔn)則理解出現(xiàn)偏差，預(yù)計(jì)2012年業(yè)績將虧損1.3億元。

對此，公司董秘張黎明對《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者解釋稱，去年第四季度公司物業(yè)項(xiàng)目改造帶來大量費(fèi)用，在11月出售子公司49%的股權(quán)時，按照公司理解，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價部分（約為1.3億元）應(yīng)計(jì)入收益，但按照會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，不喪失控制權(quán)的股權(quán)投資，應(yīng)該計(jì)入資本公積。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，受上述“年報門”影響，昨日公司股價放量殺跌，創(chuàng)2011年5月以來調(diào)整新低。

因?qū)?jì)準(zhǔn)則的理解偏差，商業(yè)城2012年或?qū)⒕尢?.3億元，更值得注意的是，由于預(yù)虧公告滯后兩個半月，對此有律師表示，商業(yè)城信披違規(guī)。

會計(jì)師：不應(yīng)有理解偏差/

本周一晚間，商業(yè)城發(fā)布公告，宣布2012年凈利潤虧損1.3億元左右。

對巨虧的原因，公司解釋為，去年四季度公司曾出售子公司遼寧物流有限公司 （以下簡稱遼寧物流）3800萬股股權(quán) （占子公司48.718%股權(quán)，未對子公司喪失控股權(quán)）。但由于對相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則理解存在偏差，公司將應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的溢價部分約1.3億元計(jì)入2012年收益，依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，該溢價部分本應(yīng)計(jì)入資本公積。

因此，在糾正上述錯誤后，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生的收益實(shí)際應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益而非計(jì)入收益，由此導(dǎo)致商業(yè)城去年業(yè)績大幅虧損，預(yù)計(jì)凈利潤虧損額在1.3億元左右。

對此，滬上某注冊會計(jì)師阮先生在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時表示，公司出售子公司股權(quán)就是為了扭虧。他進(jìn)一步表示：“早在2009年，財政部會計(jì)司在對證監(jiān)會會計(jì)部的復(fù)函中對‘關(guān)于處置子公司長期股權(quán)投資（不喪失控制權(quán)）會計(jì)處理有關(guān)問題’便給出了處理意見，公司對會計(jì)準(zhǔn)則理解上出現(xiàn)偏差，實(shí)在不應(yīng)該。”

財政部會計(jì)司上述處理意見是：“母公司在不喪失控制權(quán)的情況下，部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。”

雖然商業(yè)城在昨日的公告中進(jìn)行了解釋，但部分投資者對公司出現(xiàn)如此常識性的錯誤依然不能釋懷。

“公司前三年每年凈利潤才兩三百萬，這么大額度的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，事關(guān)公司今年業(yè)績，在下賬之前難道公司不用聽會計(jì)師事務(wù)所的意見嗎？”一位商業(yè)城投資者對記者提出疑問。

連續(xù)3年扣非后凈利為負(fù)/

事實(shí)上，商業(yè)城近年來受主力門店改擴(kuò)建影響，經(jīng)營情況不佳，2009年～2011年凈利潤數(shù)額均不大，分別為222.60萬元、275.76萬元及361.44萬元。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，公司2009年～2011年基本都依靠非經(jīng)常性損益的貢獻(xiàn)才逃過被ST的境地，若扣除歷年諸如非流動資產(chǎn)處置損益、政府補(bǔ)助、其他營業(yè)外收入等非經(jīng)常性損益項(xiàng)目后，公司2009年～2011年扣非后凈利潤分別為-1.06億元、-376.81萬元及-5759.62萬元。

記者注意到，在年報預(yù)告披露出上述問題后，昨日公司股價開盤即放量殺跌，收盤跌5.26%，報收于7.57元，股價創(chuàng)2011年5月以來新低。

值得注意的是，商業(yè)城去年前三季度尚盈利83.63萬元，三季報中公司對第四季度可能產(chǎn)生的費(fèi)用并無提示，但本周一發(fā)布的預(yù)虧公告稱，虧損皆產(chǎn)生于去年四季度。那么，究竟是什么原因?qū)е鹿緲I(yè)績會在四季度變臉？

對此公司董秘張黎明對記者稱，公司位于中街商圈核心地段商業(yè)城二期項(xiàng)目在去年第四季度中投入大量費(fèi)用，“一些成本費(fèi)用要進(jìn)賬，由于二期項(xiàng)目12月底便要收工，時間比較緊，一大部分費(fèi)用都是這一塊。”

信披遲到兩個半月/

無論如何，最終的結(jié)果都是商業(yè)城未能在今年1月底之前發(fā)布業(yè)績預(yù)虧公告，投資者當(dāng)時對公司重大業(yè)績風(fēng)險尚不知情。

上海市東方劍橋律師事務(wù)所吳立駿律師認(rèn)為，由于商業(yè)城違反會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，導(dǎo)致將高達(dá)1.3億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)入盈利后再進(jìn)行更正調(diào)整的情況，違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》中關(guān)于上市公司業(yè)績預(yù)告的相關(guān)要求。

按上交所相關(guān)規(guī)定，商業(yè)城在本次年報披露前若預(yù)計(jì)2012年度凈利為負(fù)、實(shí)現(xiàn)扭虧為盈、凈利與上年相比上升或下降50%以上，或者預(yù)計(jì)2012年度經(jīng)營業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告或盈利預(yù)測差異較大的，應(yīng)在2013年1月31日前及時披露業(yè)績預(yù)告、業(yè)績預(yù)告修正公告或盈利預(yù)測修正公告。

針對上述規(guī)定，公司董秘回應(yīng)稱：“如果公司不虧損的話，按規(guī)定就是這么過去了；如果虧損的話，1月30日（注：應(yīng)為31日）以前應(yīng)該有一個預(yù)虧的（公告）要求。”

換言之，商業(yè)城本應(yīng)在1月31日之前公告業(yè)績預(yù)虧，卻因公司對相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的理解偏差，導(dǎo)致信披滯后長達(dá)兩個半月之久。

吳立駿律師認(rèn)為，“商業(yè)城因其信息披露的違規(guī)行為，對2013年4月16日及其以后股價的下跌造成了直接影響，并使得在2013年2月1日至2013年4月15日期間，購買商業(yè)城股票并持有的股民所產(chǎn)生的損失與商業(yè)城的信息披露違規(guī)行為具有直接因果關(guān)系。”

針對有投資者要求索賠的呼吁，他表示，預(yù)計(jì)證監(jiān)會有可能給予商業(yè)城非行政處罰性監(jiān)管措施，比如監(jiān)管談話、出具監(jiān)管關(guān)注函、記入誠信檔案等。