科迪乳業(yè)公開大股東百余次占用資金明細(xì) 會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營仍存疑慮

每經(jīng)記者 李詩琪    每經(jīng)編輯 魏官紅    

由于多筆違規(guī)擔(dān)保以及大股東非經(jīng)營性占用資金，曾一手打造了網(wǎng)紅小白奶的科迪乳業(yè)（證券簡稱：ST科迪；證券代碼：002770，SZ）成為了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要關(guān)注對(duì)象。

在經(jīng)歷了2019年的欠薪、欠奶款和停產(chǎn)風(fēng)波后，公司的持續(xù)經(jīng)營能力也持續(xù)受到會(huì)計(jì)師方面的質(zhì)疑。

8月8日，科迪乳業(yè)對(duì)深交所下發(fā)的問詢函正式展開回復(fù)，首次曝光了控股股東科迪食品集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱科迪集團(tuán)）在2019年百余次占用公司資金的明細(xì)。盡管科迪乳業(yè)稱，大股東預(yù)計(jì)在一年內(nèi)完成清償，但第三方會(huì)計(jì)師和律師均表示“無法判斷”這一承諾事項(xiàng)。

此外，科迪乳業(yè)在回復(fù)公告中自認(rèn)，公司因資金鏈緊張，自2019年四季度末開始拖欠工資、稅收、電費(fèi)等生產(chǎn)經(jīng)營支出，公司還曾在去年出現(xiàn)賣奶牛還奶款的情況。會(huì)計(jì)師方面補(bǔ)充表示，截至目前，其無法消除對(duì)科迪乳業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力不確定性的疑慮。

大股東償還占用資金能力存疑

去年8月，一場奶農(nóng)的集體要賬讓科迪乳業(yè)的資金困境浮出水面。自稱手握十幾億元現(xiàn)金存款，卻還不上牧場供應(yīng)商不足1億元奶款，科迪乳業(yè)成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)，來自證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查也火速到來。

伴隨公司披露2019年年度報(bào)告，以及一份內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，科迪乳業(yè)首次承認(rèn)了科迪集團(tuán)在2019年非經(jīng)營性占用公司及子公司資金的情況，累計(jì)發(fā)生額為66.57億元，期末余額為18.65億元。此外，科迪集團(tuán)還以科迪乳業(yè)的名義，多次對(duì)外提供擔(dān)保，這一自曝也讓公司資金困境的原因昭然若揭。

8月8日，科迪乳業(yè)對(duì)深交所年報(bào)問詢函的回復(fù)姍姍來遲，再度將大股東的資金占用明細(xì)進(jìn)一步公開。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，2019年，科迪集團(tuán)對(duì)科迪乳業(yè)共發(fā)生超過一百次占用資金情況，其中最大的一筆發(fā)生在2019年7月1日，金額達(dá)16.27億元。此外，科迪集團(tuán)對(duì)上述近20億元的資金占用情況，實(shí)際從2019年初便已開始，而在證監(jiān)會(huì)展開立案調(diào)查之后，科迪集團(tuán)方面依舊在持續(xù)、多次占用公司資金。

對(duì)于這一情況，科迪乳業(yè)表示，受金融大環(huán)境及股票大幅縮水等因素影響，科迪集團(tuán)出現(xiàn)流動(dòng)性危機(jī)，從而形成非經(jīng)營性借用公司資金。

工商信息顯示，科迪乳業(yè)董事長張清海為公司及科迪集團(tuán)的共同實(shí)控人和科迪集團(tuán)的實(shí)控人。截至今年3月末，科迪集團(tuán)和張清海個(gè)人直接持有科迪乳業(yè)的股份已被全部質(zhì)押。而根據(jù)中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)的公示內(nèi)容，自2019年4月起，科迪集團(tuán)及張清海多次被列為失信被執(zhí)行人。

科迪集團(tuán)的資金現(xiàn)狀目前仍不明朗，但科迪乳業(yè)在回復(fù)公告中表示，科迪集團(tuán)承諾將使用現(xiàn)金、資產(chǎn)及無形資產(chǎn)在一年內(nèi)償還占款。

不過，會(huì)計(jì)師方面的回應(yīng)卻為科迪乳業(yè)的自信潑了冷水，其表示，“受到會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的限制，我們尚無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證明科迪集團(tuán)可以按照償還款項(xiàng)計(jì)劃的約定內(nèi)容履行。”

在違規(guī)擔(dān)保方面，會(huì)計(jì)師補(bǔ)充道，因無法對(duì)除科迪乳業(yè)公司以外的單位執(zhí)行滿意的審計(jì)程序，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證明其他擔(dān)保方具有足夠償債的能力。

會(huì)計(jì)師：對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營能力仍存疑慮

控股股東的資金占用直接引發(fā)了科迪乳業(yè)的資金困境，亦使得公司經(jīng)營受到嚴(yán)重影響。

年報(bào)顯示，科迪乳業(yè)在2019年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5.66億元，同比減少55.99%；凈利潤為-1.75億元，同比減少235.51%。其中，公司2019年第三、第四季度營業(yè)收入、凈利潤、扣非后凈利潤和現(xiàn)金凈流量較上半年有明顯下滑，第四季度營業(yè)收入直接降為負(fù)值。

科迪乳業(yè)解釋稱，因下半年資金鏈出現(xiàn)嚴(yán)重問題，致使公司生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重影響。第四季度，公司幾乎處于半停產(chǎn)狀態(tài)，導(dǎo)致營業(yè)收入減少、業(yè)績大幅下滑，單位成本提高，毛利率減少，現(xiàn)金流明顯下滑。

而根據(jù)年報(bào)中的應(yīng)付賬款余額，報(bào)告期內(nèi)，科迪乳業(yè)應(yīng)付職工薪酬余額為0.28億元，同比增長79.09%；應(yīng)付利息余額為0.41億元，同比增長5386.67%。對(duì)此，科迪乳業(yè)在回復(fù)公告中自認(rèn)，的確存在曾拖欠職工薪酬等情況，但目前已經(jīng)逐步得到解決。

記者梳理科迪乳業(yè)2015年發(fā)布的招股說明書了解到，公司部分募集資金將用于新建自有養(yǎng)殖基地，預(yù)計(jì)新增奶牛存欄10000頭左右，自有養(yǎng)殖基地奶牛存欄數(shù)將達(dá)到15000頭以上。

但在資金壓力下，科迪乳業(yè)不得不走向了“賣牛還賬”的境地。2019年末，科迪乳業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同比減少83.11%至1061.67萬元。公司表示，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，淘汰了一批奶牛，用于償付所欠奶款。報(bào)告期末，科迪乳業(yè)奶牛存欄量僅為767頭。

對(duì)于奶源和奶款的解決方案，在不久前科迪乳業(yè)召開的投資者關(guān)系活動(dòng)中，張清海表示，公司正積極采取措施化解遺留奶農(nóng)問題，通過交100萬元原奶，奶款當(dāng)月支付，另歸還20萬元舊欠款的方式，逐步化解遺留問題。

對(duì)于未來的經(jīng)營發(fā)展，科迪乳業(yè)依然表示樂觀。公司在回復(fù)公告中稱，公司從2020年元月份開始，生產(chǎn)經(jīng)營已好轉(zhuǎn)，不會(huì)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營造成影響。

對(duì)此，會(huì)計(jì)師方面仍然維持了消極態(tài)度。其表示，審計(jì)期間，公司處于經(jīng)營狀態(tài)，生產(chǎn)經(jīng)營并沒有停滯，但由于受資金短缺的影響，產(chǎn)量較以前下降。公司目前的運(yùn)營模式與經(jīng)銷商達(dá)成供貨付款進(jìn)料的鏈條，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中的工資正常發(fā)放，對(duì)前期掛賬逐次支付，產(chǎn)量、銷量逐步回升。但是，截至目前，仍無法消除會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力不確定性的疑慮。

封面圖片來源：視覺中國