康美藥業(yè)巨幅修正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，近300億銀行存款都會算錯？

每經(jīng)記者 吳澤鵬    每經(jīng)編輯 文多    

4月30日，康美藥業(yè)（600518，SH）搶在年報(bào)發(fā)布的最后窗口對外披露了去年業(yè)績情況。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，年報(bào)發(fā)布同日，康美藥業(yè)修正了2017年年報(bào)中的14處數(shù)據(jù)。其中，貨幣資金向下修正，減少299.44億元，新增存貨195.46億元。對于這些更正，康美藥業(yè)給出的解釋是：會計(jì)處理存在錯誤。

此番“會計(jì)處理存在錯誤”的解釋仍有待進(jìn)一步解釋不說，因涉嫌信披違規(guī)、關(guān)聯(lián)方占用資金、在建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料不完整等原因，審計(jì)機(jī)構(gòu)對康美藥業(yè)的2018年年報(bào)已出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

4月30日晚，康美藥業(yè)已因此收到上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函。

圖片來源：公告截圖

被疑財(cái)務(wù)管理可能存在重大疑問

2018年12月28日，康美藥業(yè)被證監(jiān)會立案調(diào)查。進(jìn)行自查核查后，康美藥業(yè)稱，2018年之前，公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用及款項(xiàng)收付方面存在賬實(shí)不符的情況。

于是有了這份前期會計(jì)差錯更正公告。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，實(shí)際上，短短“賬實(shí)不符”四字遠(yuǎn)不能掩蓋康美藥業(yè)此前的賬目混亂，其調(diào)整2017年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，凈額變動最大的是貨幣資金及存貨，前者減少近300億元，后者增加了近200億元。

康美藥業(yè)通過自查，對2017年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重述。其中一項(xiàng)是：由于公司采購付款、工程款支付以及確認(rèn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)時的會計(jì)處理存在錯誤，造成存貨少計(jì)195.46億元；同時，由于公司核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計(jì)299.44億元。

對前期差錯進(jìn)行追溯重述法更正后，相應(yīng)的，2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表也進(jìn)行了追溯調(diào)整，結(jié)果是：

截至2017年末的貨幣資金期末余額（即貨幣資金2018年期初余額）原為341.51億元，減去多計(jì)算的299.44億元，因此僅剩下42.07億元；

截至2017年末的存貨賬面價(jià)值原為157億元，因少計(jì)算了195.46億元，調(diào)整后，這一數(shù)據(jù)變更為352.47億元。

此外，據(jù)康美藥業(yè)披露，2017年年報(bào)數(shù)據(jù)中，還存在應(yīng)收賬款少計(jì)6.41億元、在建工程少計(jì)6.32億元、其他應(yīng)收款少計(jì)57.14億元等其他數(shù)據(jù)差錯。

上交所的監(jiān)管工作函認(rèn)為，上述事項(xiàng)反映出公司在財(cái)務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問，將予以高度關(guān)注，并要求公司認(rèn)真自查和核實(shí)有關(guān)情況。

近300億元的銀行存款會算錯？

康美藥業(yè)在更正公告中僅披露了各財(cái)務(wù)項(xiàng)目數(shù)額的變化，并未具體到是哪些細(xì)分項(xiàng)目變動。為了解其中究竟，對康美藥業(yè)此前的2017年報(bào)與目前的2018年報(bào)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者進(jìn)行了對比。

康美藥業(yè)披露的貨幣資金包括3項(xiàng)（庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金），對比原2017年年報(bào)的期末數(shù)據(jù)與2018年期初數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)貨幣資金減少的299.44億元，來自于銀行存款的變動。

原2017年年報(bào)顯示，期末時銀行存款在340.45億元，而2018年年報(bào)中，期初銀行存款金額僅剩下41億元。

原2017年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

2018年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

因?yàn)殂y行存款的減少，康美藥業(yè)對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入也作了相應(yīng)調(diào)整。原2017年報(bào)披露的當(dāng)期利息收入為2.69億元，但在2018年報(bào)的披露中，利息收入的上期發(fā)生額（即2017年）為4122.87萬元。減少了超過2億元。

但依然讓人費(fèi)解的是，康美藥業(yè)銀行存款為何會出現(xiàn)核算錯誤，且錯誤金額近300億元？

康美藥業(yè)去年少計(jì)算了近200億元的存貨方面，主要的偏差則出現(xiàn)在“庫存商品”及“開發(fā)成本”兩個項(xiàng)目上。

原2017年報(bào)顯示，2017年底庫存商品賬面價(jià)值為74.68億元。而全新數(shù)據(jù)顯示，庫存商品2018年期初賬面價(jià)值為252.92億元，增加了178億元。不過康美藥業(yè)未披露庫存商品具體名稱。

同時，原2017年年報(bào)披露的期末開發(fā)成本15.1億元，而2018年披露的期初數(shù)則增加至33.14億元，多了18億元。

原2017年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

2018年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

對于開發(fā)成本這一項(xiàng)目，康美藥業(yè)有具體的分析，2018年報(bào)指出，開發(fā)成本主要指“康美（亳州）華佗國際中藥城項(xiàng)目第三期”、“青海國際中藥城項(xiàng)目第二期”、“甘肅定西中藥材現(xiàn)代倉儲物流及交易中心工程項(xiàng)目第二期”、“青海玉樹蟲草交易市場及加工中心項(xiàng)目”等開發(fā)所發(fā)生的相關(guān)成本。

細(xì)查可見，其中康美（亳州）華佗國際中藥城項(xiàng)目的開發(fā)成本變動了12億元。原2017年年報(bào)顯示該項(xiàng)目期末余額為7.3億元，經(jīng)調(diào)整后，2018年期初余額變更為20.24億元。

原2017年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

2018年年報(bào)數(shù)據(jù)。圖片來源：年報(bào)截圖

記者注意到，即使在2018年半年報(bào)中，這一數(shù)據(jù)仍未發(fā)生變動，且當(dāng)時，康美藥業(yè)披露稱，第三期預(yù)計(jì)2018年8月完工，但在年報(bào)中，康美藥業(yè)將完工時間變更為2019年底，推遲一年有余。但年報(bào)同時披露，項(xiàng)目第三期的部分已結(jié)轉(zhuǎn)，包含酒店、會展中心、信息樓及辦公樓。

2018年半年報(bào)是否也需要更正？在康美藥業(yè)收到的監(jiān)管工作函中，上交所也要求公司充分核實(shí)會計(jì)差錯更正是否涉及2017年度以外的以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表更正事項(xiàng)。

（封面圖片來源：攝圖網(wǎng)）