個(gè)稅扣除申報(bào)操作細(xì)則來(lái)了！申報(bào)內(nèi)容、辦理路徑、準(zhǔn)備哪些資料，一文看懂

國(guó)稅總局剛剛發(fā)布了《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告，明確了個(gè)稅申報(bào)內(nèi)容，如何申報(bào)，明確了扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳的辦法等實(shí)施細(xì)則，為2019年1月1日新個(gè)稅繳納奠定了基礎(chǔ)。

個(gè)稅申報(bào)操作細(xì)則是大家最為關(guān)注的問(wèn)題，券商中國(guó)記者根據(jù)相關(guān)信息，以問(wèn)答方式，送上實(shí)操細(xì)則。

個(gè)稅扣除申報(bào)如何辦理？速看十問(wèn)十答

一問(wèn)：6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，事關(guān)老百姓的孩子、房子、老人等，很復(fù)雜，到正式實(shí)施只有一個(gè)周了，確定開(kāi)年就能享受到減稅紅利？

答：確定。辦稅流程做了簡(jiǎn)化，大可放心。申報(bào)就能扣除。即便當(dāng)月沒(méi)能扣除，晚報(bào)可以補(bǔ)扣，一次性補(bǔ)扣不完還能在以后月份工資中繼續(xù)扣。還有保底大招，少扣可以退稅，如果納稅人在本年度中未申報(bào)扣除，或者申報(bào)晚了到年底仍補(bǔ)扣不完的，可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

二問(wèn)：個(gè)人有幾種辦理途徑？

答：兩種。

一是由單位代扣。納稅人愿意將自己的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，就可根據(jù)個(gè)人申報(bào)情況進(jìn)行扣除，大家在每月領(lǐng)工資的時(shí)候，就可以享受到減稅紅利了。

二是自行申報(bào)辦理。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。也可以在第二年匯算清繳時(shí)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)信息辦理扣除。

三問(wèn)：扣除的事項(xiàng)這么多是不是要準(zhǔn)備很多資料？

答：享受專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，比如繼續(xù)教育的資格證書(shū)、住房貸款合同等等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯桑挥脠?bào)送。

四問(wèn)：要去稅務(wù)局柜臺(tái)辦理嗎？

答：稅務(wù)部門開(kāi)發(fā)了多元化的辦稅終端。可以正在手機(jī)、電腦網(wǎng)頁(yè)等多種辦稅渠道。需要提醒的是，由于手機(jī)APP和網(wǎng)頁(yè)端申報(bào)系統(tǒng)需與稅務(wù)端、扣繳端軟件聯(lián)動(dòng)調(diào)整，目前正在根據(jù)部分納稅人申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行最后的校驗(yàn)，全部功能將于今年12月31日正式投入使用。屆時(shí)，納稅人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息將更為便捷。

五問(wèn)：紙質(zhì)填表比較麻煩，如何直接填寫電子版？

答：可向單位索要，或者在國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)、個(gè)人所得稅APP端填寫。

六問(wèn)：6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，太復(fù)雜了，有點(diǎn)慌亂應(yīng)當(dāng)怎么辦理？

答：歸納起來(lái)，就三步：對(duì)條件、報(bào)信息、留資料。

一、對(duì)條件。比對(duì)6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除條件，看自己符合幾項(xiàng)。

二、報(bào)信息。無(wú)論你是公司代扣還是自行申報(bào)，都僅需填寫并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。

具體填報(bào)方式有四種：

1、下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”。

2、登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站。

3、電子信息表填寫。

4、紙質(zhì)信息表填寫。（后兩種可在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上下載）另外，選擇單位代扣的填寫相關(guān)表哥遞交單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過(guò)手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)填寫后選擇推送給扣繳單位即可。

三、留資料。

七問(wèn)：所有扣繳都要留資料嗎？需要上交嗎？

答：第一，并不是所有項(xiàng)目都需要留存資料，比如子女在境內(nèi)接受教育的，教育部門的信息比較全面，不用留資料。孩子在境外上學(xué)，需要保存境外學(xué)校錄取通知書(shū)以及留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。

第二，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。

第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生的，不需要再額外單獨(dú)準(zhǔn)備資料，比如住房貸款合同，申請(qǐng)房貸時(shí)肯定都要簽，即使稅務(wù)局不要求，大家也需要留著的。

第四，稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡能通過(guò)部門之間信息共享核對(duì)上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但如果部門信息核對(duì)不上的，稅務(wù)部門會(huì)找納稅人核對(duì)。

八問(wèn)：每次扣除都要填一次信息嗎？

答：第一次填報(bào)?？坌畔?，需要填寫完整，便于及時(shí)享受；以后月份就不需要再填。年末時(shí)如果無(wú)變化確認(rèn)一下即可，有變化更改一下就行。

九問(wèn)：大病醫(yī)療支出能否按月享受扣除？生病不愿讓其他人知道，怎么辦？

答：6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，大病醫(yī)療支出按年享受扣除。可以第二年匯算清繳時(shí)扣除。不過(guò)，真心希望沒(méi)人享受這項(xiàng)扣除，大家都整整齊齊、健健康康的。

請(qǐng)大家放心，稅法和?？坜k法已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳單位都必須做好信息保密工作，稅務(wù)部門有責(zé)任保護(hù)好納稅人的隱私。而且《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》不涉及大病醫(yī)療扣除項(xiàng)，因此單位不會(huì)掌握相關(guān)信息，納稅人需要在次年3月1日至6月30日期間，自行向匯繳地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

十問(wèn)：公司人多，年底本來(lái)就忙，時(shí)間太緊張，新政策落地肯定還會(huì)遇到很多問(wèn)題，怎么處理？

答：這次個(gè)稅改革是中國(guó)稅收發(fā)展史上的一次重大變革。尤其首次嘗試專項(xiàng)附加扣除，政策比較復(fù)雜，又涉及廣大納稅人的孩子、房子、老人等重大且人利益的事兒。此次支撐新稅制運(yùn)行的信息系統(tǒng)也是首次投入運(yùn)行。改革力度之大、覆蓋范圍之廣，都是空前的，各方面都會(huì)有個(gè)磨合期，要提前有個(gè)心理準(zhǔn)備。遇到問(wèn)題可及時(shí)通過(guò)熱線電話12366、辦稅大廳等向稅務(wù)部門咨詢。

對(duì)扣繳單位來(lái)說(shuō)，有的單位內(nèi)部也需要多部門配合，有的單位還需要上級(jí)部門審批工資發(fā)放計(jì)劃，享受政策的鏈條較長(zhǎng)。特別是政策馬上開(kāi)始執(zhí)行，對(duì)1月初就發(fā)放工資的單位來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)備時(shí)間很緊張，要把?？壅呒皶r(shí)準(zhǔn)確地落實(shí)到每一個(gè)人，確實(shí)難度非常大。如有單位還有不掌握政策的情況可聯(lián)系稅務(wù)部門上門輔導(dǎo)培訓(xùn)。

今日國(guó)稅總局再規(guī)定七大要點(diǎn)

要點(diǎn)一：這些人要自行納稅申報(bào)

根據(jù)國(guó)稅總局規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

二是取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

四是納稅人申請(qǐng)退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

新修改的個(gè)人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月或者按次代扣代繳稅款,并辦理全員全額扣繳申報(bào)；居民納稅人取得綜合所得有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定，稅務(wù)總局制發(fā)了《<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（簡(jiǎn)稱《公告》）。

其中，扣繳義務(wù)人，也就是單位或公司，向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一。

計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

累計(jì)減除費(fèi)用，舉例說(shuō)明，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。即納稅人如果5月份入職，則扣繳義務(wù)人發(fā)放5月份工資扣繳稅款時(shí)，減除費(fèi)用按5000元計(jì)算；6月份發(fā)工資扣繳稅款時(shí)，減除費(fèi)用按10000元計(jì)算，以此類推。

要點(diǎn)二：個(gè)體戶和股息所得這樣申報(bào)

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

上述納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)

同時(shí)，納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

非居民個(gè)人在次年6月30日前離境（臨時(shí)離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。

對(duì)于取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

要點(diǎn)三：境外所得要在二季度申報(bào)

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

要點(diǎn)四：納稅申報(bào)方式有三類

納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

要點(diǎn)五：預(yù)扣預(yù)繳要扣除專項(xiàng)附加

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。其中專項(xiàng)附加包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，如勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

要點(diǎn)六：納稅人涉稅信息與實(shí)際不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

國(guó)稅總局規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息；納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供；納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

同時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

國(guó)稅總局要求，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

要點(diǎn)七：代扣代繳2%手續(xù)費(fèi)

國(guó)稅總局規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或責(zé)令補(bǔ)扣的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)；扣繳義務(wù)人可將代扣代繳手續(xù)費(fèi)用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

來(lái)源：券商中國(guó) 記者：易永英 程丹