大利好！國(guó)家稅務(wù)總局又規(guī)定企業(yè)稅前扣除項(xiàng)，42.89億件責(zé)任險(xiǎn)迎重大利好

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今年新增的42.89億件責(zé)任險(xiǎn)保單迎來(lái)重大利好！

國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（下稱《公告》），對(duì)雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)的稅前扣除問(wèn)題進(jìn)行了明確。

根據(jù)公告，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。該公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

可稅前扣除保費(fèi)的責(zé)任險(xiǎn)有哪些？

根據(jù)公告，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局稱，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，責(zé)任保險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的使用頻率越來(lái)越高，對(duì)企業(yè)分散經(jīng)營(yíng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、切實(shí)保護(hù)當(dāng)事人權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定具有重要的作用。近期，有關(guān)部門、企業(yè)反映雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題。為統(tǒng)一責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除政策口徑，便于納稅人執(zhí)行，更好地促進(jìn)企業(yè)化解經(jīng)營(yíng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，特發(fā)布了《公告》。

雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)是參加責(zé)任保險(xiǎn)的企業(yè)出現(xiàn)保單中所列明的事故，需對(duì)第三者如損害賠償責(zé)任時(shí)，由承保人代其履行賠償責(zé)任的一種保險(xiǎn)。

此前，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)便可稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。不過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)是否可以算作企業(yè)財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)一并扣除，條例此前并無(wú)明確規(guī)定?！豆妗穼?duì)此空白地帶進(jìn)行了明確。

國(guó)家稅務(wù)總局稱，由于企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)支出是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，《保險(xiǎn)法》也規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括責(zé)任保險(xiǎn)，為此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，《公告》明確，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

責(zé)任險(xiǎn)可以涵蓋的內(nèi)容很多，除了公告中名列的雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)，食品安全責(zé)任險(xiǎn)、建筑安全責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任險(xiǎn)是否也可以享受所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策？

通用再保險(xiǎn)中國(guó)非壽險(xiǎn)合約核保總監(jiān)王民認(rèn)為，按其理解，可享受企業(yè)所得稅稅前扣除的責(zé)任險(xiǎn)應(yīng)該是適用所有企業(yè)購(gòu)買的、以對(duì)第三者賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的責(zé)任險(xiǎn)，不僅僅是雇主責(zé)任險(xiǎn)與公眾責(zé)任險(xiǎn)，而且應(yīng)包括產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)、安全生產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)、環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)等。這一點(diǎn)需要稅務(wù)主管部門在后續(xù)實(shí)踐中進(jìn)一步細(xì)化和明確。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

近年來(lái)，以責(zé)任保險(xiǎn)為代表的非車險(xiǎn)進(jìn)入快速發(fā)展期。今年前8月，保險(xiǎn)業(yè)新增責(zé)任險(xiǎn)保單42.89億件，責(zé)任險(xiǎn)保額466.11萬(wàn)億元。多位保險(xiǎn)業(yè)人士均認(rèn)為，近年來(lái)責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展很快，該政策將推動(dòng)更多企業(yè)積極投保責(zé)任險(xiǎn)，對(duì)非車險(xiǎn)發(fā)展是重大利好。

不過(guò)，上述42.89億件責(zé)任保險(xiǎn)保單是否都可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策，還需看具體執(zhí)行層面。

還有哪些商業(yè)保險(xiǎn)享有稅收優(yōu)惠？

一般而言，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。那么可以享受稅優(yōu)政策的商業(yè)保險(xiǎn)都有哪些呢，券商中國(guó)記者整理如下：

企業(yè)享有的稅優(yōu)政策：

1.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

3.企業(yè)為職工投保人身意外險(xiǎn)，企業(yè)所交保費(fèi)可稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.企業(yè)為員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，不超過(guò)職工工資總額5%部分的保費(fèi)可稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

個(gè)人享有的稅優(yōu)政策：

1.個(gè)人投保稅優(yōu)健康險(xiǎn)，個(gè)人每月可稅前扣除200元，每年2400元。

《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》中提到，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

2.個(gè)人投保稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，延稅限額按不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》宣布自5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)三地實(shí)施稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)。對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅?？鄢揞~按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

（券商中國(guó) 鄧雄鷹）