美芝股份變更會計估計引深交所關(guān)注 財務總監(jiān)近日辭職

每經(jīng)記者 任芷霓    每經(jīng)編輯 胥帥    

圖片來源：視覺中國

8月6日，深交所披露了一份對美芝股份的關(guān)注函。函件顯示，美芝股份于7月30日公告對應收賬款壞賬準備計提方法進行了變更，深交所就此次變更的背景以及合理性等方面表示關(guān)注。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，在變更會計估計方法后，8月3日，美芝股份財務總監(jiān)楊結(jié)勝因個人原因申請辭職，由美芝股份董事、副總經(jīng)理余梅蘭代行財務總監(jiān)職責。

8月6日，記者多次致電美芝股份，工作人員告訴記者，證代暫時不在。隨后，記者留下了電話，但截至發(fā)稿，未獲回復。

對過去年報無影響

7月30日，美芝股份發(fā)布公告稱，已對應收賬款信用風險特征組合及壞賬準備計提方法等部分會計估計進行變更，變更日期為7月27日。

變更前，美芝股份所有業(yè)務都采用賬齡分析法計提壞賬準備。變更后，美芝股份將應收賬款分為建筑業(yè)務、銷售及設計服務、其他款項三類。其中，建筑業(yè)務的應收賬款又被分為未到期及已到期兩類，并對未到期應收賬款采用余額百分比法計提，而已到期應收賬款仍然采用賬齡分析法計提。

對于會計估計更改的原因，美芝股份稱，因公司通常不能提前向未到期應收賬款債務人主張債權(quán)，且未到期應收賬款回收風險較小，在風險特征、管理實踐方面與已到期應收賬款存在明顯差異。變更后的壞賬準備計提方法能夠更客觀、更合理地反映公司應收款項的實際回收情況和風險水平，也有助于消除公司主營業(yè)務給應收賬款管理帶來的差異化影響。

根據(jù)規(guī)定，會計估計變更采用未來適用法處理，無需追溯調(diào)整，對以前年度財務報表沒有影響。如果以公司2017年度經(jīng)審計的財務報表數(shù)據(jù)進行測算，此項會計估計變更將會增加2017年度歸屬于上市公司股東的凈利潤1155.95萬元，占當期歸屬凈利潤的27.23%；同步增加凈資產(chǎn)1155.95萬元，占2017年末凈資產(chǎn)的1.77%。

美芝股份2017年年報顯示，截至2017年末，美芝股份應收賬款余額為8.05億元，計提的壞賬準備余額為1.58億元，應收賬款賬面價值占資產(chǎn)總額的46.13%。

此外，8月3日，美芝股份公告稱，公司于近日收到財務總監(jiān)楊結(jié)勝的書面辭職報告，楊結(jié)勝因個人原因申請辭去公司財務總監(jiān)職務，辭職后不再擔任公司任何職務。在董事會聘任新的財務總監(jiān)之前，由公司董事、副總經(jīng)理余梅蘭代行公司財務總監(jiān)職責。

考慮應收賬款風險特征等

8月6日，深交所發(fā)布公告稱，對美芝股份會計估計變更表示關(guān)注，要求美芝股份說明變更壞賬準備計提方法的背景，并結(jié)合同行業(yè)上市公司壞賬準備計提方法說明變更的適當性及合理性。

美芝股份在會計估計變更公告中提到，因其處于建筑裝飾業(yè)務領域，主要承接建筑裝飾、幕墻裝飾等業(yè)務，這些工程合同體量較大，施工周期較長，過程中按已完成工程產(chǎn)值確認應收賬款，按合同約定比例陸續(xù)收取工程預付款、進度款、竣工驗收款、結(jié)算款和質(zhì)保金。已到期應收賬款與未到期應收賬款在風險特征、管理實踐方面存在明顯差異，這是美芝股份選擇分別對待的原因。

同行業(yè)金螳螂（002081，SZ）所采取的壞賬準備計提方法，與美芝股份會計估計變更前一致，即主要采用賬齡分析法計提應收賬款壞賬準備。據(jù)金螳螂2017年年報，其2017年末應收賬款賬面余額為201.4億元，共計提壞賬準備21.16億元，計提比例為10.5%。

另一家建筑裝飾企業(yè)江河集團則采用賬齡分析法與余額百分比法相結(jié)合的方式，對已到期應付款采用賬齡分析法、未到期應付款采用余額百分比法，與美芝股份會計估計變更后的壞賬準備計提方法一致。

據(jù)江河集團2017年財務報告，2017年末應收賬款賬面余額為134.71億元，其中，未到期應收款比例為59.08%，已到期應收款比例為40.04%，共計提壞賬準備17.25億元，占應收賬款賬面余額的12.81%。

對于為何在此時選擇更改會計估計，《每日經(jīng)濟新聞》記者于8月6日下午致電美芝股份，工作人員稱證代已外出，需等候回復。截至發(fā)稿，未獲回復。