3個(gè)會(huì)計(jì)師闖下大禍！A股300億造假案他們簽了字，拿了1425萬(wàn)審計(jì)費(fèi)，事務(wù)所被罰5700萬(wàn)

每經(jīng)編輯 何小桃    

近300億元貨幣資金，像魔術(shù)一般變成了會(huì)計(jì)差錯(cuò)中少記的存貨、在建工程、應(yīng)收款項(xiàng)。2019年4月29日晚間，康美藥業(yè)披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，震驚了整個(gè)A股市場(chǎng)。

最終證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，康美藥業(yè)涉嫌累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入291.28億元，累計(jì)虛增貨幣資金886億元。去年5月，證監(jiān)會(huì)對(duì)康美藥業(yè)作出行政處罰及市場(chǎng)禁入決定，決定對(duì)康美藥業(yè)責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款。

3月19日，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)康美藥業(yè)涉案審計(jì)機(jī)構(gòu)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及3位會(huì)計(jì)師、1位項(xiàng)目經(jīng)理的處罰也落地了。

根據(jù)行政處罰決定書，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，罰沒(méi)5700萬(wàn)元；對(duì)楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升三人給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款；對(duì)劉清給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款。

同時(shí)，對(duì)楊文蔚、張靜璃分別采取5年證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)蘇創(chuàng)升采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。

楊文蔚，男，1970年4月出生，系康美藥業(yè)2016年至2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

張靜璃，女，1965年3月出生，系康美藥業(yè)2016年和2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

劉清，男，1973年12月出生，系康美藥業(yè)2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

蘇創(chuàng)升，男，1981年1月出生，系康美藥業(yè)2016年和2017年年度審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理。

正中珠江收1425萬(wàn)審計(jì)服務(wù)費(fèi)

被罰沒(méi)5700萬(wàn)

公開信息顯示，正中珠江成立于2013年，由廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州健明會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中山中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、韶關(guān)中一會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同發(fā)起設(shè)立。

在2018年度廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名中，正中珠江位列第一；而在2018年度全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入排名中，正中珠江排名第22位，業(yè)務(wù)收入總額約為4.75億元。

據(jù)了解，正中珠江系康美藥業(yè)2016年-2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，楊文蔚、張靜璃、劉清系康美藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊(cè)師，蘇創(chuàng)升為康美藥業(yè)2016年和2017年年度審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理。

決定書顯示，正中珠江存在多項(xiàng)違法事實(shí)：

一、正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年至2018年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年年度報(bào)告存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。正中珠江為康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。2017年4月18日、2018年4月24日，正中珠江分別為康美藥業(yè)2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)；2019年4月28日，正中珠江為康美藥業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)。經(jīng)查，正中珠江出具的前述審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

2016年審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為楊文蔚、張靜璃，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)收費(fèi)430萬(wàn)元；2017年審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為楊文蔚、張靜璃，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)收費(fèi)495萬(wàn)元；2018年審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為楊文蔚、劉清，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)收費(fèi)500萬(wàn)元。

二、2016年和2017年年報(bào)審計(jì)期間，正中珠江未對(duì)康美藥業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

捷科SCM3.0新架構(gòu)供應(yīng)鏈系統(tǒng)為康美藥業(yè)的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，金蝶EAS系統(tǒng)是康美藥業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理的信息系統(tǒng)。正中珠江相關(guān)審計(jì)人員明知康美藥業(yè)捷科系統(tǒng)的存在，未關(guān)注捷科系統(tǒng)與金蝶EAS系統(tǒng)是否存在差異，未分析差異形成的原因及造成的影響，未實(shí)施必要的審計(jì)程序。

三、2016年和2017年度，康美藥業(yè)的貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入均存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，正中珠江在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段部分認(rèn)定結(jié)論錯(cuò)誤；在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序違反誠(chéng)信原則，未對(duì)函證保持有效控制，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，甚至出現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理配合康美藥業(yè)財(cái)務(wù)人員攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計(jì)證據(jù)的行為。最終，正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。此外，項(xiàng)目經(jīng)理蘇創(chuàng)升嚴(yán)重違反獨(dú)立性要求，正中珠江對(duì)內(nèi)部員工管理監(jiān)控不到位。

四、2018年度，康美藥業(yè)的營(yíng)業(yè)收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，中藥材貿(mào)易屬于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入異常且重要的組成部分，正中珠江對(duì)其單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

證監(jiān)會(huì)決定：

一、對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處以4275萬(wàn)元罰款；

二、對(duì)楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)劉清給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款。

同時(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)楊文蔚、張靜璃分別采取5年證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)蘇創(chuàng)升采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。

證監(jiān)會(huì)表示，自宣布決定之日起，上述相關(guān)人員在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

康美藥業(yè)累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入近300億

被罰款60萬(wàn)元

2019年，證監(jiān)會(huì)對(duì)康美藥業(yè)下發(fā)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》。

《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》顯示，康美藥業(yè)存在以下四大方面的問(wèn)題。

一是，康美藥業(yè)涉嫌累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入291.28億元，具體為：

《2016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入89.99億元，多計(jì)利息收入1.51億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6.56億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的16.44%。

《2017年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入100.32億元，多計(jì)利息收入2.28億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12.51億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的25.91%。

《2018年半年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入84.84億元，多計(jì)利息收入1.31億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20.29億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期利潤(rùn)總額的65.52%。

《2018年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入16.13億元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.65億元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的12.11%。

二是，累計(jì)虛增貨幣資金886億元。

康美藥業(yè)《2016年年度報(bào)告》虛增貨幣資金225.49億元，占公司披露總資產(chǎn)的41.13%和凈資產(chǎn)的76.74%；《2017年年度報(bào)告》虛增貨幣資金299.44億元，占公司披露總資產(chǎn)的43.57%和凈資產(chǎn)的93.18%；《2018年半年度報(bào)告》虛增貨幣資金361.88億元，占公司披露總資產(chǎn)的45.96%和凈資產(chǎn)的108.24%。

三是，《2018年年度報(bào)告》中存在虛假記載，虛增固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)，共計(jì)36億元。

康美藥業(yè)在《2018年年度報(bào)告》中將前期未納入報(bào)表的亳州華佗國(guó)際中藥城、普寧中藥城、普寧中藥城中醫(yī)館、亳州新世界、甘肅隴西中藥城、玉林中藥產(chǎn)業(yè)園等6個(gè)工程項(xiàng)目納入表內(nèi)，分別調(diào)增固定資產(chǎn)11.89億元，調(diào)增在建工程4.01億元，調(diào)增投資性房地產(chǎn)20.15億元，合計(jì)調(diào)增資產(chǎn)總額36.05億元。

四是，《2016年年度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》《2018年年報(bào)告》中存在重大遺漏，未按規(guī)定披露控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金的關(guān)聯(lián)交易情況。

2016年1月1日至2018年12月31日，康美藥業(yè)在未經(jīng)過(guò)決策審批或授權(quán)程序的情況下，累計(jì)向控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供非經(jīng)營(yíng)性資金116.19億元用于購(gòu)買股票、替控股股東及其關(guān)聯(lián)方償還融資本息、墊付解質(zhì)押款或支付收購(gòu)溢價(jià)款等用途。

去年5月14日晚，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布消息，近日，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)康美藥業(yè)違法違規(guī)案作出行政處罰及市場(chǎng)禁入決定，決定對(duì)康美藥業(yè)責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款，對(duì)21名責(zé)任人員處以90萬(wàn)元至10萬(wàn)元不等罰款，對(duì)6名主要責(zé)任人采取10年至終身證券市場(chǎng)禁入措施。

證監(jiān)會(huì)表示，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)涉嫌違法違規(guī)行為正在行政調(diào)查審理程序中。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)已將康美藥業(yè)及相關(guān)人員涉嫌犯罪行為移送司法機(jī)關(guān)。

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封面圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)（圖文無(wú)關(guān)）