消費稅法公開征言：煙酒油車稅率、征收方式都不變

每經(jīng)記者 張鐘尹 劉海軍    每經(jīng)編輯 陳 旭 吳永久    

12月3日，財政部網(wǎng)站公布《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，并就此向社會公開征求意見。

法律出臺后，商品價格會提高嗎？消費者是否要承擔更多稅負？估計不少人都會生出這樣的疑惑。放心，這樣的擔憂絕對是多余的！事實上，本次消費稅法征求意見稿除了對少數(shù)商品的消費稅征收環(huán)節(jié)進行調(diào)整外，對消費者來說幾乎沒有實質(zhì)影響。

值得注意的是，由于擔憂消費稅增加，近期白酒板塊出現(xiàn)了較大幅度的波動。此次發(fā)布的征求意見稿中，白酒稅率并未調(diào)整，也沒有納入后移征收改革試點。對此，業(yè)內(nèi)人士指出，預(yù)計短期對白酒板塊股票價格形成利好，但是影響很有限，因行業(yè)整體競爭格局不會改變。

煙酒高檔化妝品稅率不變

或許很多消費者都不太清楚，在我國哪些消費品需繳納消費稅，消費稅又是如何征收的。事實上，與歐美日等一些國家或地區(qū)的消費稅概念有所不同，我國并不是所有的消費品都需要繳納消費稅。

根據(jù)征求意見稿，在我國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當繳納消費稅。而根據(jù)消費稅稅目稅率表，只有15類商品為應(yīng)稅消費品，分別是：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

換句話說，我們主要的日常消費品，如食品、飲料（非酒類）、衣物和家居用品等，是不用繳納消費稅的。

而在征收環(huán)節(jié)方面，現(xiàn)階段我國的消費稅主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，由生產(chǎn)廠商先交，其后再經(jīng)過流通環(huán)節(jié)，最終轉(zhuǎn)嫁給消費者。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，對于市場普遍關(guān)心的白酒稅率，本次征求意見稿中未作調(diào)整，也沒有納入征收環(huán)節(jié)后移的改革試點，仍然延續(xù)之前在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率為20%加0.5元/500克（或500毫升）。

與白酒相似，煙、高檔化妝品、成品油等消費品的稅率和征收環(huán)節(jié)，在本次征求意見稿中都未調(diào)整。

關(guān)于《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》的說明指出，經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行也基本平穩(wěn)。因此，征求意見稿保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。

數(shù)據(jù)顯示，1994年至2018年，我國累計征收國內(nèi)消費稅10.5萬億元，其中2018年征收10632億元。國泰君安證券的一份研報顯示，我國消費稅中，煙草稅占比最高，達到50%以上，其次為成品油和小汽車，占比分別為35%和10%。

白酒股集體“松了口氣”

值得注意的是，近期，有關(guān)消費稅的猜測引發(fā)白酒板塊大幅波動，不少個股出現(xiàn)了不小幅度的調(diào)整。

11月29日，白酒消費稅傳出新消息。據(jù)當時媒體報道，消費稅法征求意見稿有望在年底前公布，公開征求大眾意見。當日，A股釀酒板塊領(lǐng)跌，“老大哥”貴州茅臺收跌近4%，盤中一度跌逾5%；山西汾酒、古井貢酒等同樣跌幅靠前。其中，山西汾酒當日大跌4.16%，瀘州老窖大跌3.25%。截至12月3日收盤，貴州茅臺近三周累計下跌8.73%，五糧液近四周累計下跌6.35%。

很多機構(gòu)解讀稱，白酒行業(yè)將和香煙、游戲一樣提高消費稅，甚至可能將征稅環(huán)節(jié)后移到消費端。

比如，平安證券之前的研報分析稱，國務(wù)院方案（《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》）并未透露白酒是否納入改革試點，若消費稅后移涉及白酒行業(yè)，行業(yè)稅負將大幅增加。在消費稅后移涉及白酒的情形下，高端酒憑借強品牌力、強消費黏性，可將大部分新增稅負向消費者轉(zhuǎn)嫁。其中，茅臺或可使出廠價不變而實現(xiàn)變相提價，次高端、中端以及低端酒或更多是在酒廠及經(jīng)銷商之間分攤，產(chǎn)品檔次越低的白酒或承擔新增稅負的比例越大。

深圳百侖基金總經(jīng)理胡超對記者表示,本次消費稅征求意見稿中，白酒消費稅的稅率以及征稅環(huán)節(jié)并沒有發(fā)生改變，打消了之前市場中存在的負面預(yù)期，預(yù)計短期對白酒板塊股票價格形成利好，但是影響很有限。

胡超指出，對于白酒行業(yè)而言，高端白酒的主要競爭力是在渠道，同時行業(yè)大量利潤也沉淀在渠道商中，這對酒企本身也構(gòu)筑了足夠?qū)挼?ldquo;防火墻”，消費稅的變化對其影響相對較小。而中低端白酒企業(yè)并沒有高端白酒企業(yè)這樣寬厚的‘防火墻’，如果加征白酒消費稅，對其影響更大。因此，意見稿解除了中低端白酒企業(yè)的顧慮，但整體行業(yè)競爭格局不會改變。

金銀首飾征稅環(huán)節(jié)后移

今年10月9日，國務(wù)院發(fā)布《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》（以下簡稱《推進方案》），明確將“后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”，方案提出先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革。

按照征求意見稿，貴重首飾及珠寶玉石稅目包含兩個分項：一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品；二是其他貴重首飾和珠寶玉石。與2009年實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》相比，此次征求意見稿將“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”的消費稅納入零售環(huán)節(jié)征收，其他貴重首飾和珠寶玉石、高檔手表仍保持在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅。

那么，消費稅征收環(huán)節(jié)的變化將給消費品價格帶來什么影響呢？

前述研報認為，由于消費者對高檔消費品的價格彈性較高，終端價格上升往往帶來銷量的下降，終端價格很難向消費者轉(zhuǎn)化，因此利益分配或?qū)⒏嗟丶性趶S商和批發(fā)商之間。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，消費稅作為間接稅，市場的議價能力是一個影響因素，行業(yè)是否新增消費稅稅負，將根據(jù)廠商、經(jīng)銷商、消費者的議價能力而定。

她認為，如果廠商的議價能力很強，經(jīng)銷商的利潤空間較小，則無論在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅還是在消費環(huán)節(jié)征收消費稅，其消費稅的計稅基礎(chǔ)都不會發(fā)生較大變化，稅負增加額較小。但是，如果經(jīng)銷商的議價能力很強，其利潤空間較大，則消費稅的征收環(huán)節(jié)發(fā)生變化將會增加其消費稅的稅額。