去年上市公司年報會計監(jiān)管結(jié)果來了：“非標(biāo)”審計數(shù)量同比大增，商譽減值受重點關(guān)注！

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 何劍嶺    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

7月26日，證監(jiān)會發(fā)布了2018年上市公司年報會計監(jiān)管報告。報告顯示，截至2019年4月30日，滬深兩市共有3622家公司披露了經(jīng)審計的2018年年度財務(wù)報告。其中，38家被出具無法表示意見，82家被出具保留意見，99家被出具帶解釋性說明段的無保留意見。

報告顯示，證監(jiān)會組織專門力量共抽樣審閱了805家上市公司年度財務(wù)報告，部分上市公司存在大額預(yù)付賬款，“存貸雙高”等異常情況，可能存在資金被占用或資產(chǎn)被質(zhì)押的風(fēng)險；部分上市公司大額計提商譽、股權(quán)投資等資產(chǎn)損失，反映其前期并購擴張過程中未充分識別有關(guān)風(fēng)險；部分上市公司商譽等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提隨意，利用會計估計或會計政策變更跨期調(diào)節(jié)利潤，選擇性確認(rèn)與披露以及構(gòu)造交易等，財務(wù)信息未能真實反映上市公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

被出具非標(biāo)意見報告公司數(shù)量同比增加近百

2018年上市公司年報會計監(jiān)管報告顯示，截至2019年4月30日，除*ST華澤、*ST長生、*ST新億、*ST毅達(dá)、*ST東南5家公司外，滬深兩市共有3622家公司披露了經(jīng)審計的2018年年度財務(wù)報告。按期披露年度財務(wù)報告的公司中，219家公司年度財務(wù)報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的審計報告，其中，38家被出具無法表示意見，82家被出具保留意見，99家被出具帶解釋性說明段的無保留意見。

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者統(tǒng)計，相比2017年，未能及時披露2018年審計財務(wù)報告的公司數(shù)量減少4家，但是被出具非標(biāo)準(zhǔn)審核意見審計報告的公司數(shù)量卻大幅增加，相比2017年增加了95家。其中，被出具保留意見和被出具無法表示意見的審計報告數(shù)量均同比翻倍。

證監(jiān)會表示，證監(jiān)會組織專門力量共抽樣審閱了805家上市公司年度財務(wù)報告，在此基礎(chǔ)上形成了《2018年上市公司年報會計監(jiān)管報告》。2018年年度財務(wù)報告反映上市公司存在的問題包括：

一、部分上市公司存在大額預(yù)付賬款，“存貸雙高”等異常情況，可能存在資金被占用或資產(chǎn)被質(zhì)押的風(fēng)險；二、部分上市公司大額計提商譽、股權(quán)投資等資產(chǎn)損失，反映其前期并購擴張過程中未充分識別有關(guān)風(fēng)險；三、部分上市公司商譽等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提隨意，利用會計估計或會計政策變更跨期調(diào)節(jié)利潤，選擇性確認(rèn)與披露以及構(gòu)造交易等，財務(wù)信息未能真實反映上市公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

“證監(jiān)會每年發(fā)布上市公司年報會計監(jiān)管報告的作用就是及時發(fā)現(xiàn)年報中上市公司出現(xiàn)的問題，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會計準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范和財務(wù)信息披露規(guī)則等方面的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)上市公司切實提高財務(wù)信息披露質(zhì)量”，有業(yè)內(nèi)人士向記者表示：“比如監(jiān)管層可以發(fā)現(xiàn)一些問題和存在爭議的財務(wù)信息，從而形成監(jiān)管口徑，以案例的形式指導(dǎo)市場實踐。而且對于上市公司自身而言，也能更為清楚地了解自家的問題所在。”

商譽減值受重點關(guān)注

不難發(fā)現(xiàn)，商譽減值問題是此次報告關(guān)注的重點之一。2018年末和2019年初，上市公司集中爆發(fā)借用商譽進(jìn)行“財務(wù)大洗澡”的情況，如部分上市公司商譽減值損失的確認(rèn)隨意性強，個別上市公司在子公司業(yè)績明顯下滑、未實現(xiàn)業(yè)績承諾時，少確認(rèn)甚至不確認(rèn)商譽減值損失；收購的子公司在承諾期內(nèi)業(yè)績不達(dá)標(biāo)或踩線達(dá)標(biāo)時，不計提商譽減值，承諾期滿后大幅計提商譽減值。

證監(jiān)會表示，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、財務(wù)信息披露規(guī)則及內(nèi)部控制規(guī)范情況總體較好，但仍存在一些問題，包括：商譽初始確認(rèn)虛高、商譽減值不規(guī)范以及披露不充分；收入確認(rèn)時未考慮銷售商品價款收回的可能性、未正確區(qū)分應(yīng)收賬款減值和收入調(diào)整；未正確區(qū)分金融負(fù)債和權(quán)益工具、錯誤地抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債；合并報表范圍的確定不適當(dāng)、未正確確認(rèn)并計量或有合并對價公允價值及其變動；內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容不完整、內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容前后矛盾或與年報內(nèi)容不一致、未正確區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。

招商證券曾撰文稱：“2014年至2015年牛市推動資本活躍度，上市公司積極擴張，并購重組業(yè)務(wù)提速。這一過程中積累了大量商譽資產(chǎn)，隨著業(yè)務(wù)增速下滑，商譽減值風(fēng)險逐漸暴露。2018年年報或成為上市公司“丟包袱”的最佳時點，商譽減值高發(fā)期來臨。在諸多上市公司主動在2018年年報階段計提商譽減值的大背景下，我們預(yù)期會有更多擁有較高商譽的企業(yè)競相效仿，一次性出清虛高的商譽資產(chǎn)，為未來幾年圍繞主營業(yè)務(wù)發(fā)展的業(yè)績成長營造良好的基礎(chǔ)。”

Wind統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2018年底，共有2042家A股上市公司存在商譽，商譽合計數(shù)值約1.31萬億元。而2018年共有884家上市公司出現(xiàn)商譽減值損失，減值金額合計1668.05億元，同比增長354.46%。