美芝股份變更會(huì)計(jì)估計(jì)引深交所關(guān)注 財(cái)務(wù)總監(jiān)近日辭職

每經(jīng)記者 任芷霓    每經(jīng)編輯 胥帥    

8月6日，深交所披露了一份對(duì)美芝股份的關(guān)注函。函件顯示，美芝股份于7月30日公告對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法進(jìn)行了變更，深交所就此次變更的背景以及合理性等方面表示關(guān)注。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，在變更會(huì)計(jì)估計(jì)方法后，8月3日，美芝股份財(cái)務(wù)總監(jiān)楊結(jié)勝因個(gè)人原因申請(qǐng)辭職，由美芝股份董事、副總經(jīng)理余梅蘭代行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)。

8月6日，記者多次致電美芝股份，工作人員告訴記者，證代暫時(shí)不在。隨后，記者留下了電話，但截至發(fā)稿，未獲回復(fù)。

對(duì)過去年報(bào)無影響

7月30日，美芝股份發(fā)布公告稱，已對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等部分會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，變更日期為7月27日。

變更前，美芝股份所有業(yè)務(wù)都采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。變更后，美芝股份將應(yīng)收賬款分為建筑業(yè)務(wù)、銷售及設(shè)計(jì)服務(wù)、其他款項(xiàng)三類。其中，建筑業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款又被分為未到期及已到期兩類，并對(duì)未到期應(yīng)收賬款采用余額百分比法計(jì)提，而已到期應(yīng)收賬款仍然采用賬齡分析法計(jì)提。

對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)更改的原因，美芝股份稱，因公司通常不能提前向未到期應(yīng)收賬款債務(wù)人主張債權(quán)，且未到期應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較小，在風(fēng)險(xiǎn)特征、管理實(shí)踐方面與已到期應(yīng)收賬款存在明顯差異。變更后的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法能夠更客觀、更合理地反映公司應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際回收情況和風(fēng)險(xiǎn)水平，也有助于消除公司主營業(yè)務(wù)給應(yīng)收賬款管理帶來的差異化影響。

根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理，無需追溯調(diào)整，對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響。如果以公司2017年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更將會(huì)增加2017年度歸屬于上市公司股東的凈利潤1155.95萬元，占當(dāng)期歸屬凈利潤的27.23%；同步增加凈資產(chǎn)1155.95萬元，占2017年末凈資產(chǎn)的1.77%。

美芝股份2017年年報(bào)顯示，截至2017年末，美芝股份應(yīng)收賬款余額為8.05億元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為1.58億元，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值占資產(chǎn)總額的46.13%。

此外，8月3日，美芝股份公告稱，公司于近日收到財(cái)務(wù)總監(jiān)楊結(jié)勝的書面辭職報(bào)告，楊結(jié)勝因個(gè)人原因申請(qǐng)辭去公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，辭職后不再擔(dān)任公司任何職務(wù)。在董事會(huì)聘任新的財(cái)務(wù)總監(jiān)之前，由公司董事、副總經(jīng)理余梅蘭代行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)。

考慮應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)特征等

8月6日，深交所發(fā)布公告稱，對(duì)美芝股份會(huì)計(jì)估計(jì)變更表示關(guān)注，要求美芝股份說明變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的背景，并結(jié)合同行業(yè)上市公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法說明變更的適當(dāng)性及合理性。

美芝股份在會(huì)計(jì)估計(jì)變更公告中提到，因其處于建筑裝飾業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要承接建筑裝飾、幕墻裝飾等業(yè)務(wù)，這些工程合同體量較大，施工周期較長，過程中按已完成工程產(chǎn)值確認(rèn)應(yīng)收賬款，按合同約定比例陸續(xù)收取工程預(yù)付款、進(jìn)度款、竣工驗(yàn)收款、結(jié)算款和質(zhì)保金。已到期應(yīng)收賬款與未到期應(yīng)收賬款在風(fēng)險(xiǎn)特征、管理實(shí)踐方面存在明顯差異，這是美芝股份選擇分別對(duì)待的原因。

同行業(yè)金螳螂（002081，SZ）所采取的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，與美芝股份會(huì)計(jì)估計(jì)變更前一致，即主要采用賬齡分析法計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。據(jù)金螳螂2017年年報(bào)，其2017年末應(yīng)收賬款賬面余額為201.4億元，共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備21.16億元，計(jì)提比例為10.5%。

另一家建筑裝飾企業(yè)江河集團(tuán)則采用賬齡分析法與余額百分比法相結(jié)合的方式，對(duì)已到期應(yīng)付款采用賬齡分析法、未到期應(yīng)付款采用余額百分比法，與美芝股份會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法一致。

據(jù)江河集團(tuán)2017年財(cái)務(wù)報(bào)告，2017年末應(yīng)收賬款賬面余額為134.71億元，其中，未到期應(yīng)收款比例為59.08%，已到期應(yīng)收款比例為40.04%，共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17.25億元，占應(yīng)收賬款賬面余額的12.81%。

對(duì)于為何在此時(shí)選擇更改會(huì)計(jì)估計(jì)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者于8月6日下午致電美芝股份，工作人員稱證代已外出，需等候回復(fù)。截至發(fā)稿，未獲回復(fù)。