防范跨境金融賬戶逃稅 銀行非居民金融賬戶涉稅信息調(diào)查細(xì)則出臺(tái)

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每經(jīng)記者 張壽林 每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 陳適

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國(guó)對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交換、維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。

近日，央行等三部門聯(lián)合下發(fā)了《銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則），要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按要求開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作。該細(xì)則自2017年12月18日起實(shí)施。

該細(xì)則是對(duì)2017年5月出臺(tái)的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱管理辦法）在銀行業(yè)落實(shí)的細(xì)化要求，成為國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門在提升跨境賬戶透明度、打擊跨境逃避稅工作的又一大進(jìn)展。

推進(jìn)實(shí)施涉稅信息交換標(biāo)準(zhǔn)

受二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托，2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱交換標(biāo)準(zhǔn)），獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了有力支持。

中國(guó)自2014年9月承諾實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)后，便開始緊密推進(jìn)實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)了一系列文件。其中，2017年5月9日推出的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》將國(guó)際通用的交換標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的具體要求，為國(guó)內(nèi)實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)提供法律依據(jù)和操作指引。

管理辦法要求，個(gè)人開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱聲明文件），識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

上述所需信息主要包括個(gè)人以及賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期、年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）等。

而此次細(xì)則規(guī)定，如果原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠，賬戶持有人自被要求提供聲明文件之日起九十日內(nèi)未提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其視為非居民賬戶管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）；此外，對(duì)于投資機(jī)構(gòu)，聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的，針對(duì)這類聲明文件存在不合理信息的情形，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

銀行應(yīng)調(diào)查信息矛盾賬戶

此次細(xì)則強(qiáng)調(diào)并具體明確了銀行對(duì)賬戶持有人信息的審核義務(wù)。細(xì)則指出，在辦理開戶時(shí)，如果銀行認(rèn)為賬戶持有人簽署的稅收居民聲明文件存在不合理信息，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋，不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得為其激活賬戶。

個(gè)人賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形主要包括3種：聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的；聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類型、現(xiàn)居住地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的；聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍、證件類型、現(xiàn)居住地址等所屬國(guó)家（地區(qū)）不一致的。

而對(duì)于機(jī)構(gòu)金融賬戶，信息出現(xiàn)明顯矛盾的主要情形除包括上述個(gè)人賬戶對(duì)應(yīng)情形外，還包括投資機(jī)構(gòu)聲明不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，但其稅收居民國(guó)（地區(qū)）不參與實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的情形。