新三板2016年報披露拉開大幕 持續(xù)經(jīng)營能力等四方面是關(guān)注重點

每經(jīng)編輯 張祎    

每經(jīng)實習(xí)記者 張祎

新三板掛牌公司要注意了，2016年年報季啟動在即。12月26日晚，全國股轉(zhuǎn)公司發(fā)布通知，要求掛牌公司、退市公司及兩網(wǎng)公司做好2016年年度報告披露相關(guān)工作，對年報的預(yù)約、編制及報送工作做了相應(yīng)安排。從2016年12月28日9:00起，全國股轉(zhuǎn)公司將開放年度報告預(yù)約系統(tǒng)。

掛牌公司應(yīng)在4月底前完成年報披露

“為盡可能幫助大家預(yù)約到年報披露的理想日期，預(yù)約申請請盡快發(fā)送至各項目持續(xù)督導(dǎo)員處。”在某券商的持續(xù)督導(dǎo)微信群里，《每日經(jīng)濟新聞》記者看到，接到通知的當天，主辦券商已經(jīng)開始督促和指導(dǎo)掛牌企業(yè)展開年報披露工作。

對于披露時間，掛牌公司應(yīng)當在2017年4月30日前完成年度報告的披露，若不能按期披露，應(yīng)及時告知主辦券商，并在2017年4月15日前就延期披露原因、延期期限、公司股票存在被終止掛牌的風(fēng)險等事項披露公告。主辦券商也應(yīng)及時發(fā)布風(fēng)險揭示公告，并暫停受理其控股股東和實際控制人的解除股份限售申請。

不及時披露年報后果會有多嚴重，市場已有前車之鑒。因未按規(guī)定期限披露2015年年度報告，今年6月底，朗頓教育、中成新星兩家公司被股轉(zhuǎn)強制摘牌；10月底，股轉(zhuǎn)再下重拳，又對未按規(guī)定期限披露2016年半年報的森東電力和眾益達兩家公司實施了強制摘牌。10月21日股轉(zhuǎn)發(fā)布的《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票終止掛牌實施細則（征求意見稿）》中，未在期限內(nèi)披露定期報告、信息披露不可信等情形，都被納入了強制摘牌的范圍。

重點關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力等四個方面

通知中規(guī)定，掛牌公司應(yīng)當提高披露質(zhì)量，嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則和財務(wù)信息披露規(guī)范，重點關(guān)注“持續(xù)經(jīng)營能力評價”、“扶貧與社會責(zé)任”、“會計政策、會計估計變更及會計差錯更正”、“正確理解‘控制’的涵義”等四個方面。

在持續(xù)經(jīng)營能力評價上，掛牌公司應(yīng)披露持續(xù)經(jīng)營能力的評價。如存在營業(yè)收入低于100萬元；凈資產(chǎn)為負；連續(xù)三個會計年度虧損，且虧損額逐年擴大；存在債券違約、債務(wù)無法按期償還的情況；實際控制人失聯(lián)或高級管理人員無法履職；拖欠員工工資或者無法支付供應(yīng)商貨款；主要生產(chǎn)、經(jīng)營資質(zhì)缺失或者無法續(xù)期，無法獲得主要生產(chǎn)、經(jīng)營要素（人員、土地、設(shè)備、原材料）等事項的，須詳細說明該事項產(chǎn)生的原因、對持續(xù)經(jīng)營能力造成的影響。此外，通知要求會計師事務(wù)所在年報審計過程中，充分了解被審計單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財務(wù)報表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔保等內(nèi)控風(fēng)險事項；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運營數(shù)據(jù)，評估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營能力。

扶貧與社會責(zé)任上，掛牌公司要結(jié)合企業(yè)扶貧的具體舉措，描述企業(yè)承擔社會責(zé)任的情況。

掛牌公司發(fā)生會計政策、會計估計變更及會計差錯更正，年度報告附注部分應(yīng)披露變更、更正的原因及影響，涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)披露對以往各年度經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響金額，及調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。掛牌公司不得利用會計估計變更，隨意調(diào)節(jié)利潤，例如隨意變更計提方法和計提比例、忽視關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失等。

掛牌公司應(yīng)關(guān)注持有被投資單位表決權(quán)的比例對控制權(quán)的影響，綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、日常經(jīng)營管理決策以及所處行業(yè)特點等因素，判斷是否具有決定被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策的權(quán)力，并以此為基礎(chǔ)合理確定企業(yè)合并的類型和合并財務(wù)報表的范圍。

財務(wù)報告審計不合格需向股轉(zhuǎn)報告

審計是年報編制中重要一環(huán)，《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，2015年審計注以下三方面：掛牌公司計提減值準備的方法、比例發(fā)生變更的情形；對關(guān)聯(lián)方的認定，關(guān)聯(lián)交易等關(guān)注；對掛牌公司2015年度控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方資金占用情況出具專項意見。

相較于2015年，此番股轉(zhuǎn)提及應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財務(wù)報表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔保等內(nèi)控風(fēng)險事項；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運營數(shù)據(jù)，評估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營能力。

值得一提的是，掛牌公司財務(wù)報告審計不過關(guān)，極可能會遭到股轉(zhuǎn)問詢。今年上半年，全國股轉(zhuǎn)公司對恒業(yè)世紀、同濟醫(yī)藥、藍山科技等24家公司發(fā)送了有關(guān)2015年年報的問詢函，信息披露不全、關(guān)聯(lián)交易未明確、研發(fā)支出、融資及分配情況出差錯、財務(wù)報告出烏龍，以及被會計事務(wù)所出具保留意見、無法表示意見或非標準的審計報告等問題成為被問詢的原因。