中注協(xié)向證券資格事務(wù)所提“四要”

因涉嫌財報造假的萬福生科(300268)已停牌等候證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)果。該案件也引起了業(yè)界對證券資格事務(wù)所權(quán)責(zé)的討論。近日，中注協(xié)約談了兩家證券資格會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所承接的創(chuàng)業(yè)板公司審計項目2012年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險，提出了四方面的要求。業(yè)內(nèi)人士預(yù)期，財務(wù)風(fēng)險將逐步成為創(chuàng)業(yè)板公司審計監(jiān)管的重中之重。

據(jù)中注協(xié)官網(wǎng)信息，2013年2月22日，協(xié)會分別約談大華和中磊兩家證券資格會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。本次約談以“媒體廣泛關(guān)注的創(chuàng)業(yè)板上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，提醒事務(wù)所密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形勢及資本市場的變化，充分考慮業(yè)績壓力對被審計單位可能造成的影響，恰當(dāng)應(yīng)對管理層可能舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。兩家事務(wù)所的主任會計師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2012年年報審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師接受了約談。

從上述主題來看，中注協(xié)本次約談顯然是對2012年數(shù)家創(chuàng)業(yè)板上市公司涉嫌財務(wù)造假的報道進行積極的正面回應(yīng)。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，這些報道引起了社會廣泛關(guān)注，證監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)介入調(diào)查，與之相關(guān)的事務(wù)所和注冊會計師也遭到質(zhì)疑，須引起全行業(yè)的高度重視。在這些涉嫌財務(wù)造假的創(chuàng)業(yè)板公司中，既有剛剛過會的擬上市企業(yè)，也有已經(jīng)成功上市的公司，前者有新大地，后者有萬福生科。

2012年6月，新大地IPO在成功過會后因媒體曝光財務(wù)造假，被證監(jiān)會審查，終止上市，更是成為創(chuàng)業(yè)板造假第一案，引發(fā)了外界對整個注冊會計師行業(yè)的關(guān)注。2012年9月，湖南省證監(jiān)局對公司進行立案稽查，隨后升級為證監(jiān)會的立案調(diào)查。2012年10月，萬福生科承認(rèn)其2012年半年報中存在虛假記載和重大遺漏的問題。

針對創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌財務(wù)造假的現(xiàn)象，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強調(diào)在年報審計期間，事務(wù)所要舉一反三，充分識別和評估重大錯報風(fēng)險，有針對性地設(shè)計和實施進一步審計程序，對高風(fēng)險項目實施全程監(jiān)控，并及時關(guān)注媒體報道，做好上市公司年報審計工作。

具體來說，中注協(xié)對證券資格事務(wù)所提出四個方面的要求：一是認(rèn)真評估管理層的誠信與公司內(nèi)控情況，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度；二是全面考慮上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，重視對收入確認(rèn)的真實性和合規(guī)性審查；三是要有針對性地設(shè)計審計程序，加強內(nèi)部證據(jù)相互勾稽對比分析，以及與外部證據(jù)的相互印證；四是要加強對獨立收發(fā)、保留郵遞記錄等函證收發(fā)控制。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中注協(xié)將以本次約談為起點，繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險上市公司的年報審計情況，進一步開展相關(guān)主題約談，持續(xù)強化對事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，切實推動上市公司年報審計工作質(zhì)量邁上新臺階。