上海稅改試點部分企業(yè)稅負(fù)不減反增

上海啟動營業(yè)稅改增值稅試點近兩個月

有的企業(yè)稅負(fù)為何不減反增(政策解讀)

自今年1月1日起，營業(yè)稅改增值稅改革試點，率先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動。財政部稅政司副司長鄭建新、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長龍岳輝近日做客中國政府網(wǎng)，就“營改增”試點的相關(guān)政策和一些企業(yè)關(guān)心的問題進行了解讀。

個別試點企業(yè)稅負(fù)增加怎么辦

上海設(shè)專項資金，對稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)給予過渡性財政扶持

上海的一家運輸企業(yè)反映，從企業(yè)納稅申報的情況看，試點后稅負(fù)增加了。

對此，鄭建新分析認(rèn)為，交通運輸行業(yè)適用11%的增值稅稅率，總體而言其稅收負(fù)擔(dān)不會增加。但是，由于企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業(yè)改征增值稅以后可能出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)增減不一的情況。

從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期有所增加；從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同、經(jīng)營策略不同等原因，在營業(yè)稅改征增值稅的初期，個別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會有一定增加。

針對個別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的問題，上海市專門設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予過渡性財政扶持，相關(guān)企業(yè)可以在進行納稅申報時，如實向稅務(wù)機關(guān)反映稅收負(fù)擔(dān)變化情況。上海市財政、稅務(wù)部門將根據(jù)企業(yè)提出申請的不同情況，采取區(qū)別對待、分類扶持的措施。

不同地區(qū)稅制如何銜接

試點納稅人在非試點地區(qū)繳納營業(yè)稅的，可在計算增值稅時予以抵減

在上海試點導(dǎo)致其他地區(qū)與上海的政策不一致。鄭建新說，由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標(biāo)準(zhǔn)、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。

談到下一步改革試點的計劃安排，鄭建新表示，目前北京等地區(qū)也上報了參加試點的申請，財政部和國家稅務(wù)總局將密切跟蹤上海市試點運行情況，認(rèn)真總結(jié)試點經(jīng)驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

“營改增”稅率為何提高了

營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)和征稅方式不同，不能簡單比較數(shù)字

目前，交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%？這樣會不會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)？

鄭建新解釋說，雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)和征稅方式是不一樣的，兩者是不能作簡單的數(shù)字比較的。在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時，根據(jù)“改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則，有關(guān)部門按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負(fù)，利用測定平衡點的方法進行了認(rèn)真測算。

其中，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%—15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%—10%之間。為使試點各行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

目前，實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

原來的優(yōu)惠政策如何執(zhí)行

現(xiàn)行營業(yè)稅免稅政策，部分繼續(xù)予以免征，部分調(diào)整為即征即退

成都的一家企業(yè)詢問，他們聘請了上海的會計師事務(wù)所做年終決算，對方能不能開專用發(fā)票給企業(yè)抵扣？

龍岳輝說，會計師事務(wù)所屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)，納入了這次改革的范圍，由征收營業(yè)稅改為征收增值稅。對方如果屬于一般納稅人，可以自行開具專用發(fā)票，稅率為6%，如果屬于小規(guī)模納稅人，則可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，適用3%的稅率。成都的這家企業(yè)從會計師事務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，在改革試點后還會延續(xù)嗎？

鄭建新說，這一問題試點文件已經(jīng)有了明確規(guī)定，為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后部分繼續(xù)予以免征，部分調(diào)整為即征即退政策。對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，還將給予適當(dāng)?shù)倪^渡政策支持。(采訪人：記者 李麗輝 解讀人：財政部稅政司副司長 鄭建新 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 龍岳輝)

（本文來源：人民日報）