參股公司補(bǔ)稅導(dǎo)致由盈轉(zhuǎn)虧 南京熊貓收年報(bào)工作函

每經(jīng)記者 程雅　每經(jīng)編輯 楊夏    

年報(bào)發(fā)布后兩個月，上交所對南京熊貓（SH600775，股價8.74元，市值79.87億元）下發(fā)了年報(bào)工作函。

工作函顯示，南京熊貓2023年凈利潤較業(yè)績預(yù)告盈虧發(fā)生變化，主要系參股公司南京愛立信熊貓通信公司（以下簡稱ENC）補(bǔ)稅事項(xiàng)的會計(jì)處理變化導(dǎo)致。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，交易所要求南京熊貓說明ENC轉(zhuǎn)移定價產(chǎn)生的具體原因，相關(guān)事項(xiàng)是否影響ENC財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。

因轉(zhuǎn)移定價被要求補(bǔ)稅

據(jù)公告，2023年，南京熊貓實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入29.12億元，同比下降29.9%，實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤-2.38億元，同比下降696.55%。

南京熊貓2023年大額虧損的主要原因系計(jì)提了大額的資產(chǎn)減值，而大額計(jì)提資產(chǎn)減值的原因則是由于上市公司參股公司ENC對其他非流動資產(chǎn)的收回存在很大不確定性。

這與公司此前的業(yè)績預(yù)告相悖，之前，南京熊貓預(yù)計(jì)2023年實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤1619.43萬~2429.15萬元，同比減少40%到60%。在風(fēng)險(xiǎn)提示中，南京熊貓就表明ENC事項(xiàng)可能會對業(yè)績預(yù)告產(chǎn)生影響。

究竟發(fā)生了什么讓南京熊貓2023年業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧？

據(jù)悉，由南京熊貓持股27%，愛立信（中國）有限公司持股51%的ENC主要從事移動通信系統(tǒng)設(shè)備、公網(wǎng)通信系統(tǒng)設(shè)備等產(chǎn)品的生產(chǎn)。

2015年12月，ENC收到了國家稅務(wù)總局江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書，內(nèi)容顯示，ENC在2005~2014年的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于特別納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅12.23億元，并按有關(guān)規(guī)定加收利息。

根據(jù)ENC管理層提供的資料，該特別納稅調(diào)整事項(xiàng)是由于ENC與ERICSSON AB（瑞典愛立信公司，簡稱EAB）之間轉(zhuǎn)移定價安排導(dǎo)致的。2016年4月，ENC繳付剩余稅金及利息12.24億元。

2023年12月19日，ENC瑞典方董事及董事會秘書兼主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人（愛立信方派出）郵件通知ENC所有中方董事，瑞典稅務(wù)當(dāng)局結(jié)束了MAP協(xié)商。ENC管理層基于此進(jìn)行了財(cái)務(wù)處理。

2024年1月16日，南京熊貓收到ENC2023年12月未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，虧損金額為12.24億元，產(chǎn)生虧損的主要原因是ENC承擔(dān)了“特別納稅調(diào)整”14.24億元，剔除從EAB得到的稅收減免1.99億瑞典克朗（約合人民幣1.36億元）之外的部分，并計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告草稿，由于瑞典稅務(wù)機(jī)關(guān)未就MAP與中國稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，ENC將預(yù)期于EAB收到的返還金額1.36億元計(jì)入其他應(yīng)收款，該金額與期初確認(rèn)的其他非流動資產(chǎn)14.24億元差額12.88億元計(jì)入信用減值損失。上述賬務(wù)處理如采納，將造成ENC2023年度形成重大虧損，凈利潤為-12.26億元。

之后，南京熊貓經(jīng)過多次溝通，但沒有收到瑞典愛立信的任何意見及反饋。因此，南京熊貓于2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對ENC長期股權(quán)投資全額計(jì)提減值，金額為2.3億元。

2024年3月，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者曾致電南京熊貓，公司證券部工作人員表示，ENC已于2016年繳清了上述稅金及利息，此前ENC的大股東EAB承諾這部分稅金及利息由對方承擔(dān)，但如今卻面臨不確定性。“但我們還在和他們溝通。”

如何理解由于轉(zhuǎn)移定價導(dǎo)致的上述特別納稅調(diào)整事項(xiàng)？對方表示，可以理解為ENC把部分利潤轉(zhuǎn)移定價給了EAB，然后就會少交稅。

披露兩個月后收工作函

距離年報(bào)披露已經(jīng)過去了兩個月，南京熊貓仍收到了交易所下發(fā)的工作函。

工作函顯示，ENC于2015年因轉(zhuǎn)移定價被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款14.24億元，因認(rèn)為可獲返還，將其確認(rèn)為資產(chǎn)。ENC年度財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)包括南京熊貓派駐董事在內(nèi)的全體董事一致通過，而南京熊貓以ENC董事長承諾補(bǔ)繳稅款由ENC控股股東方EAB承擔(dān)為由，認(rèn)可上述會計(jì)處理，且未披露補(bǔ)稅事項(xiàng)。

直至2023年末，ENC董事長表示剩余12.88億元稅款由ENC自行承擔(dān)，將相關(guān)款項(xiàng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，上市公司表示不予認(rèn)可，但報(bào)告期仍對ENC長期股權(quán)投資全額計(jì)提減值2.30億元。

因此，交易所要求南京熊貓披露，ENC轉(zhuǎn)移定價產(chǎn)生的具體原因，相關(guān)事項(xiàng)是否影響ENC財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；結(jié)合EAB最終未承擔(dān)全部轉(zhuǎn)移定價稅款的客觀事實(shí)及原因、ENC及公司可采取的法律救濟(jì)措施，說明ENC董事長前期承諾是否具有法律效力，公司前期以此認(rèn)可ENC會計(jì)處理以及未披露補(bǔ)稅事項(xiàng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)是否充分等情況。

2013~2015年，ENC分別實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入123.97億元、135.71億元、127.08億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤3.81億元、0.24億元、3.07億元。2014年，ENC在收入增長的情況下凈利潤大幅下滑，導(dǎo)致公司2014年對ENC確認(rèn)投資收益648.95萬元，同比大幅下降9646.05萬元，是公司當(dāng)年業(yè)績下滑的重要原因。

因此，交易所要求南京熊貓補(bǔ)充披露2014年ENC收入增長而凈利潤大幅下滑的原因，與2015年補(bǔ)稅所涉事由是否存在關(guān)聯(lián)；說明公司以前年度對ENC長期股權(quán)投資收益確認(rèn)是否準(zhǔn)確等。

除ENC相關(guān)事項(xiàng)外，上交所還問及公司業(yè)績變動原因、其他應(yīng)收款形成原因和公司毛利率下降等問題。