數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存 專家：未來可以通過開展數(shù)字稅，增加數(shù)字經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)

每經(jīng)記者 李彪    每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳旭    

12月10日，第七屆中國稅收與法律高峰論壇暨2023中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書發(fā)布會(huì)在北京召開，《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報(bào)告（2023）》（以下簡稱《報(bào)告》）藍(lán)皮書正式發(fā)布。

劉桓在論壇上發(fā)表演講 每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 石雨昕 攝

《報(bào)告》指出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起技術(shù)應(yīng)用、要素稟賦及商業(yè)模式升級(jí)與改變，同時(shí)對(duì)我國稅收發(fā)展造成了巨大影響，數(shù)字經(jīng)濟(jì)改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，給價(jià)值創(chuàng)造、業(yè)務(wù)流程、要素分配等帶來了實(shí)質(zhì)性變化，在稅收管轄權(quán)、稅制要素設(shè)置、稅收分享體制和稅收管理等方面也面臨著一系列挑戰(zhàn)。

國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授劉桓在發(fā)布會(huì)現(xiàn)場(chǎng)接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，要大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，通過優(yōu)惠政策給予其充分的發(fā)展空間。與此同時(shí)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)占比逐漸上升，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)也應(yīng)當(dāng)有所增加，可以通過開征數(shù)字稅，增加數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)，不過如何處理好兩者關(guān)系是尚待解決的問題。

數(shù)字稅收探索具有廣泛前景

數(shù)據(jù)顯示，2022年我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)50.2萬億元，總量穩(wěn)居世界第二，占GDP比重提升至41.5%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為穩(wěn)增長促轉(zhuǎn)型的重要引擎。《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》提出，到2025年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)邁向全面擴(kuò)展期，數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重達(dá)到10%。

劉桓對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，一方面，要大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，通過優(yōu)惠政策給予其充分的發(fā)展空間，但也要考慮到，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)占比逐漸上升，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)也應(yīng)有所增加，稅收方面可以通過開征數(shù)字稅增加數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)，如何處理好這兩者關(guān)系是難題。“數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字稅收是一個(gè)有廣泛研究前景的問題。”

2022年10月，十三屆全國人大常委會(huì)第三十七次會(huì)議審議關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的報(bào)告時(shí)，有的出席人員提出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模占GDP的比重與其納稅規(guī)模不成比例，納稅明顯偏少，一方面反映出稅基被侵蝕問題，另一方面反映出相關(guān)領(lǐng)域存在漏洞。

劉桓對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，傳統(tǒng)稅收是以實(shí)物形態(tài)為主的，而線上數(shù)字產(chǎn)品本身是無形的，這給稅收制度帶來了難題，比如電子商務(wù)的發(fā)展就涉及線上線下的問題。

記者注意到，近年來，學(xué)界從不同角度對(duì)數(shù)字稅進(jìn)行了大量有益探索。今年4月，一篇由國家信息中心信息化和產(chǎn)業(yè)發(fā)展部胡擁軍、高聚輝合作撰寫題為《探索數(shù)字稅 調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)收益再分配》的文章中提到，數(shù)字稅是大勢(shì)所趨，探索數(shù)字稅要立足國情，數(shù)字稅須審慎推進(jìn)。

文章認(rèn)為，探索數(shù)字稅試點(diǎn)宜設(shè)定征收門檻，重點(diǎn)面向電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)搜索、社交媒體、網(wǎng)絡(luò)視頻等數(shù)字經(jīng)濟(jì)頭部企業(yè)，從而促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)制資本在數(shù)據(jù)領(lǐng)域的無序擴(kuò)張和市場(chǎng)壟斷。這些領(lǐng)域的頭部互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)展相對(duì)成熟、市場(chǎng)份額較高、占用個(gè)人數(shù)據(jù)規(guī)模也較大，以其為重點(diǎn)探索數(shù)字稅試點(diǎn)具有一定的可行性和必要性。

信息化有利于所得稅的規(guī)范清繳

此前，據(jù)財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，“十四五”期間，中國將進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度。

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，要健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入的比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，夯實(shí)社會(huì)治理基礎(chǔ)。目前，我國一般將所得稅和財(cái)產(chǎn)稅歸為直接稅，具體包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

劉桓對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、數(shù)字稅收水平提高、算法和算力不斷深化，利用好大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)可以為所得稅的規(guī)范清繳提供清晰、科學(xué)、可靠的數(shù)據(jù)。

“所得稅與增值稅不同，增值稅是只要有了業(yè)務(wù)就需要納稅，而所得稅是獲得利潤后才需要交的稅，滯后性比較強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算水平要求比較高，所以在過去，發(fā)展中國家想要發(fā)展直接稅比較困難。而現(xiàn)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展恰恰有利于提高計(jì)算過程中的精準(zhǔn)度，所以提高直接稅的比重，是伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步進(jìn)行的。”劉桓說。

封面圖片來源：每經(jīng)實(shí)習(xí)記者石雨昕攝