每經(jīng)熱評｜個稅扣除額大幅提高 更公平也更有實效

每經(jīng)評論員 杜恒峰

8月31日，國務院《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》公開發(fā)布。其中規(guī)定，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

自個稅綜合改革之后，整體在朝著為納稅人減負的方向不斷調(diào)整，比如將3歲以下嬰幼兒照護納入抵扣，個人養(yǎng)老金可抵扣個稅等，切實減輕了納稅人負擔。此次扣除標準的大幅提升，是這一方向的又一大進步。對一個典型的雙職工三口之家（夫妻雙方均為獨生子女）來說，夫妻一方抵扣額上限將增加2000元，加上房租/房貸的1000元抵扣額，實際上其納稅門檻將提高到1.1萬元（5000元基礎免稅額+2000元子女扣除+住房1000元+贍養(yǎng)老人3000元）；若納稅人在一孩的基礎上每多一個子女，則抵扣額上限又可增加2000元，納稅門檻又增至1.3萬元。根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2022年城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資65237元，城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資114029元，僅就平均數(shù)看，此次扣除標準的提高將惠及幾乎所有納稅人。

稅收是二次分配最重要的手段，個稅在確保高收入多納稅、降低收入差距、增加財政收入方面起到了重要作用。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2013年我國個人所得稅為6531.53億元，2022年為14922.81億元，累計增幅接近130%，這體現(xiàn)了我國經(jīng)濟發(fā)展、居民收入水平提高對財政的貢獻。但受三年疫情影響，居民收入增速下滑，但支出有剛性，提高扣除額將有效減輕納稅人負擔，增加納稅人可支配收入。同時，個稅扣除的設計遵循“負擔越重扣除越多”這一思路，以體現(xiàn)稅收的公平性，個稅扣除額的大幅提升，也進一步強化了這種公平性，讓負擔越重的家庭能夠更多地減負，這遠比提高基礎免稅額要精準、有效、公平。

在公平性方面，如果說還有提升空間，那就是可以將家庭收入納入考量，尤其是單職工家庭，同樣負擔較重，且全職照顧家庭的以女性為絕大多數(shù)，她們?yōu)榧彝プ鞒龅木薮筘暙I還缺乏有力的支持手段，對這類職工應當考慮增加抵扣額，比如提供5000元的基礎扣除額度。當然，個稅的改革優(yōu)化不會一蹴而就，對此，納稅人可以繼續(xù)抱以期待。

在當前的宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，提升個稅抵扣額能夠改善居民的收入預期、提振居民信心，其帶來的實際可支配收入增加是永久性的，對應的邊際消費傾向較大，這對拉動消費、熨平經(jīng)濟波動都有非常積極的作用。筆者留意到，此次抵扣調(diào)整從今年1月1日開始，之前積累的抵扣額將延續(xù)到今年剩余月份，那相當部分納稅人在之后將少交不交甚至還有可能獲得退稅，增收效果明顯。同時，從財政收入占比來看，個稅在所有稅收收入中的占比不到9%，個稅收入減少對整體財政影響可控。從更長遠的視角看，當經(jīng)濟恢復到正常增長軌道，居民收入持續(xù)增加后，稅基增加，個稅收入也會隨之回升。提高個稅扣除額不是零和博弈，而是一次帕累托改進，整個社會將因此得益。