精英數(shù)智闖關(guān)科創(chuàng)板：應(yīng)收賬款中逾期占六成 99家客戶存被執(zhí)行等情況

每經(jīng)記者 趙李南每經(jīng)編輯 吳永久    

近日，精英數(shù)智科技股份有限公司（以下簡稱精英數(shù)智）沖刺科創(chuàng)板并披露了第二輪問詢回復(fù)。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，精英數(shù)智應(yīng)收賬款高企是上交所兩次問詢都關(guān)注到的問題，在第二輪問詢中，上交所提及“發(fā)行人未準(zhǔn)確回答報告期內(nèi)應(yīng)收賬款增幅較大的客戶情況及期后回款情況，新增客戶大額應(yīng)收賬款情況及期后回款情況”。

2017年度至2019年度，精英數(shù)智的應(yīng)收賬款余額分別約為1.16億元、2.44億元和2.7億元。2017年度至2019年度，精英數(shù)智合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分別為50.97%、71.21%和64.71%。

2019年，精英數(shù)智入選工信部公布的第一批“專精特新”小巨人企業(yè)。然而，這家“小巨人”企業(yè)最主要的資產(chǎn)就是應(yīng)收項(xiàng)目，如果以“應(yīng)收賬款+應(yīng)收款項(xiàng)融資+其他應(yīng)收款”這個最大口徑衡量，截至2019年底，這三項(xiàng)總計(jì)占了精英數(shù)智總資產(chǎn)比重約72%。

值得注意的是，截至2019年底，精英數(shù)智2.7億元應(yīng)收賬款中約有1.68億元逾期，逾期占比高達(dá)62.06%。

未披露應(yīng)收賬款逾期

截至目前，上交所在對精英數(shù)智的兩次問詢中都有問及“應(yīng)收賬款”。在精英數(shù)智的招股書中，其并未披露應(yīng)收賬款的逾期情況。

上交所的第一次問詢函中提及：“請發(fā)行人結(jié)合應(yīng)收賬款實(shí)際情況逐項(xiàng)說明超過合同規(guī)定的付款時點(diǎn)（即逾期款項(xiàng)）的應(yīng)收賬款的有關(guān)情況，對于金額較大或逾期時間較長的應(yīng)收賬款，請結(jié)合預(yù)計(jì)上述客戶支付貨款的有關(guān)證據(jù)說明報告期各期末應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提是否充分。”

據(jù)精英數(shù)智的回復(fù)，2016年度至2019年度，其應(yīng)收賬款中逾期金額占比分別為 70.93%、75.01%、57.65%和62.06%。截至2019年底，精英數(shù)智的應(yīng)收賬款中總計(jì)約有1.68億元逾期。值得注意的是，截至2019年底，精英數(shù)智的總資產(chǎn)約為3.59億元。

精英數(shù)智表示：“發(fā)行人報告期各期末逾期應(yīng)收賬款全部為客戶未按照合同約定付款所致，且逾期應(yīng)收賬款主要集中于2年以內(nèi)，該等逾期應(yīng)收賬款占報告期各期末逾期金額的比例分別為70.53%、66.94%、82.67%和86.14%。”

精英數(shù)智稱：“報告期各期末發(fā)行人逾期應(yīng)收賬款客戶主要為大中型國有企業(yè)和政府部門，該等客戶違約風(fēng)險較低，且發(fā)行人在客戶逾期之后能夠收回全部或部分貨款，發(fā)行人嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，故報告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提具備充分性。”

未單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

值得注意的是，對于大量應(yīng)收賬款逾期，雖然精英數(shù)智回復(fù)稱客戶違約風(fēng)險較低，但是精英數(shù)智的主要客戶卻存在被列為失信被執(zhí)行人、存在大額債權(quán)債務(wù)糾紛被法院強(qiáng)制執(zhí)行、控股股東被申請破產(chǎn)重整等情形，而且精英數(shù)智并未單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

精英數(shù)智的回復(fù)顯示，截至2020年5月31日，精英數(shù)智的客戶存在被列為失信被執(zhí)行人、超過1000萬元訴訟被法院強(qiáng)制執(zhí)行和被申請破產(chǎn)重組，以及控股股東和實(shí)際控制人被申請破產(chǎn)重組等事項(xiàng)的客戶總計(jì)有99家。

山西興高能源股份有限公司（以下簡稱山西興高）為精英數(shù)智2019年度的第三大直銷客戶，2019年度精英數(shù)智向其確認(rèn)銷售收入約為726.3萬元，當(dāng)年回款約為280萬元。2019年底精英數(shù)智對山西興高的應(yīng)收賬款余額約為426.95萬元，對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備約為43.85萬元。

啟信寶顯示，山西興高的董事長和控股股東皆為郜志成，而郜志成在2018年8月至12月期間，先后三次被陽泉市中級人民法院、太原市中級人民法院和晉中市榆次區(qū)人民法院限制高消費(fèi)。

據(jù)中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)顯示，2018年山西興高也被列為被執(zhí)行人，執(zhí)行標(biāo)的約為1215.29萬元。

此外，上交所的第二輪審核問詢函顯示，2019年精英數(shù)智的非直銷第四大客戶沁源縣鑫盛工貿(mào)有限公司的控股股東山西黃土坡煤業(yè)集團(tuán)有限公司已被申請破產(chǎn)重整；2019年精英數(shù)智的直銷第八大客戶永泰能源股份有限公司于2020年1月因未按時履約義務(wù)被法院強(qiáng)制執(zhí)行5筆，執(zhí)行標(biāo)的合計(jì)金額約5.5億元；2018年精英數(shù)智的直銷第九大客戶柳林縣凌志物資有限公司于2018年9月被列為失信被執(zhí)行人等。

上交所在第二輪審核問詢函中稱：“從應(yīng)收賬款來看，上述客戶銷售所形成應(yīng)收賬款均未完全回款，但發(fā)行人未單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”，“對于此類應(yīng)收賬款未進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提壞賬是否表明相關(guān)會計(jì)政策未得到一貫執(zhí)行”。

精英數(shù)智回復(fù)稱：“2019年1月1日執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，未再強(qiáng)調(diào)單項(xiàng)計(jì)提。發(fā)行人上述高風(fēng)險客戶不屬于資信狀況顯著惡化的企業(yè)，且該等客戶應(yīng)收賬款余額未達(dá)到發(fā)行人單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)收賬款余額10%以上），故發(fā)行人未單項(xiàng)計(jì)提上述客戶應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，發(fā)行人關(guān)于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提政策得到一貫執(zhí)行。”