境外勞務(wù)所得、炒作美股獲利，這類收入如何納稅？聽聽兩部門權(quán)威解讀……

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

境內(nèi)的個人如果開戶炒了美股或期貨，相關(guān)盈利是否需要納稅？在境外提供勞務(wù)獲得收入，是否需要繳納個人所得稅？相信很多人對此并不是太了解。

1月22日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》，明確因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得等九種類型所得為境外個人所得，并按照不同方法計算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額。

其中，居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計算應(yīng)納稅額。

圖片來源：新華社

明確境外個人所得九種情形

公告顯示，九種類型收入可判斷為中國境外所得：

一、因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

二、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

三、許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

四、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

五、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

六、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

七、轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

八、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

九、財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一位注冊會計師向記者解釋，中國稅收居民個人炒美股等境外股市而取得所得，屬于前述第七種情形，是境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

境外所得可在抵免限額內(nèi)抵免

境外個人所得如何計稅？與我國境內(nèi)收入類似，分為綜合與分類兩種。

圖片來源：新華社

公告規(guī)定，居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額。綜合所得指的是，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額。

居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計算應(yīng)納稅額。

需要指出的是，不論是境外綜合還是分類所得，都允許在抵免限額內(nèi)進(jìn)行抵免。

以境外工資、薪金為例，來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計。

前述注冊會計師向記者舉例表示，以綜合所得為例，假如一個人一年綜合所得境外15萬元，境內(nèi)5萬元，在算全年稅負(fù)的時候，以20萬總數(shù)計算，得到應(yīng)納稅額，當(dāng)中包括境內(nèi)外所得產(chǎn)生的稅額。境外所得的稅額抵免只能根據(jù)境外所得那一部分來計算，所以應(yīng)納稅額乘以境外收入比例（15萬除以20萬），是境外所得的抵免限額。

取得所得后次年3月起申報納稅

有境外所得的居民個人又該如何進(jìn)行申報呢？

上述公告顯示，居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。

居民個人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

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