40年稅制改革不斷攻堅 稅收立法進(jìn)程已全面加速

1985年至2017年企業(yè)所得稅情況(單位：億元)

1985年至2017年企業(yè)所得稅情況(單位：億元) 數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局 鄒利制圖

編者按：

稅制變遷見證著國家進(jìn)步。

改革開放40年來，我國經(jīng)濟(jì)社會迅速發(fā)展，稅收制度也隨之發(fā)生了重大改革。利改稅、分稅制改革、營改增、稅收立法等都取得了巨大成效。

當(dāng)前，稅收立法提速、增值稅稅率下調(diào)、個稅改革向綜合計稅邁出歷史性第一步……我國稅制改革正以攻堅之勢不斷向縱深挺進(jìn)。

同時，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2012年1月至2017年2月，營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。2016年5月至2017年4月，也就是全面推開營改增試點一年來，累計減稅6993億元。

當(dāng)前，在積極財政政策的引導(dǎo)下，2018年減稅降費力度預(yù)計超過1.3萬億元，超過年初確定的1.1萬億元的政策目標(biāo)。

每經(jīng)記者 張鐘尹 每經(jīng)編輯 陳 星

營改增等多項措施齊頭并進(jìn)

稅收制度改革是貫穿改革開放40年的一項重大改革，從上世紀(jì)80年代“利改稅”之后，稅收制度改革便駛?cè)肟燔嚨馈?/p>

1994年前后，我國實行了多領(lǐng)域的改革，如財稅、投融資、金融等體制改革。其中，財稅改革被認(rèn)為是最重要的、難度最大的改革。

這一場分稅制改革對理順規(guī)范中央和地方的分配關(guān)系，調(diào)動中央和地方兩個積極性，為地方間的有序競爭創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件。同時，也消除了企業(yè)所有制歸屬決定地方稅收的弊端，引導(dǎo)地方政府著眼于搞好經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善公共服務(wù)，筑巢引鳳，支持企業(yè)加快發(fā)展。

分稅制的框架和規(guī)則延續(xù)至今，許多財稅專家盛贊當(dāng)年分稅制取得的巨大成功。中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希曾對分稅制改革作出頗高評價，他認(rèn)為1994年的分稅制改革是我國改革史上的經(jīng)典之作，對當(dāng)前進(jìn)一步推進(jìn)改革仍具有重大現(xiàn)實意義。

2013年，黨的十八屆三中全會指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。其中，完善稅收制度是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容之一。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，近五年來，多項改革舉措取得了重大進(jìn)展。

2012年1月1日，營改增率先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動試點。此后，試點逐步擴(kuò)圍，最終于2016年5月1日全面推開，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)，增值稅實現(xiàn)全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。

據(jù)統(tǒng)計，2012年1月至2017年2月，營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。2016年5月至2017年4月，也就是全面推開營改增試點一年來，累計減稅6993億元。

按照《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中關(guān)于“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”的要求，持續(xù)推動消費稅改革。2014年~2015年，先后三次提高成品油消費稅；自2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，并將化妝品消費稅稅率由30%調(diào)整為15%，有利于更好地發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用，拉動消費。

此外，2016年7月1日起，資源稅改革全面推進(jìn)，主要內(nèi)容包括全面推開礦產(chǎn)資源稅從價計征方式，建立稅收自動調(diào)節(jié)機制，并全面清理相關(guān)收費基金；逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍，率先在河北開展水資源稅改革試點等。通過改革，完善了稅收自動調(diào)節(jié)機制，理順了資源稅費關(guān)系，促進(jìn)了資源節(jié)約和合理利用。

稅收法定進(jìn)程提速

稅制改革仍然在路上。

十八屆三中全會要求落實稅收法定原則，根據(jù)今年9月公布的十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃，增值稅法、消費稅法、資源稅法等多部稅法擬在本屆人大常委會任期內(nèi)提請審議，稅收法定進(jìn)程提速。

中國國際稅收研究會副秘書長靳東升認(rèn)為，市場經(jīng)濟(jì)要求稅收法治，稅制改革始終堅持了依法治稅。回顧40年的稅制改革歷史，每次重大的稅制改革都得到了黨中央、國務(wù)院的高度重視，納入國家層面的戰(zhàn)略決策。每次重大的稅制改革都進(jìn)行了比較充分的準(zhǔn)備和宣傳，廣泛征求社會意見。特別是隨著稅收立法透明度不斷增強，稅收立法越來越重視全社會的參與，得到了社會各界的有力支持。

當(dāng)前，在積極財政政策的引導(dǎo)下，2018年減稅降費力度預(yù)計超過1.3萬億元，超過年初確定的1.1萬億元的政策目標(biāo)，同時，更大規(guī)模的減稅政策正在研究醞釀之中。

增值稅作為我國第一大稅種，多方期待增值稅結(jié)構(gòu)簡并、稅率下調(diào)。中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇分析認(rèn)為，大規(guī)模減稅肯定要在主要稅種上做文章。增值稅稅率簡并工作是既定任務(wù)，但至今未見明確目標(biāo)。按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標(biāo)應(yīng)是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。

同時，力度空前的個稅改革正在推進(jìn)中。新修訂個稅法的實施細(xì)則和百姓關(guān)注的六項專項附加扣除政策正向全社會公開征求意見，在更大幅度為中低收入群體減負(fù)的同時，這一改革正加速推進(jìn)我國個稅制度向綜合計稅邁進(jìn)。