富豪這回集體“裸奔”了！還有更狠的后招……

圖片來源：攝圖網(wǎng)

CRS為什么受到市場極大地關注？

CRS的簽署與實施預示著個人的金融資產(chǎn)信息將在參與國家(地區(qū))的稅務機關間進行自動交換，最終為各國(地區(qū))進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

富人們一旦被查到在海外藏匿巨額財產(chǎn)沒有申報，不僅要面臨高額的個人所得稅補繳，擁有的境外公司還可能面臨最高達25%的企業(yè)所得稅，除此之外，如果被查到擁有的巨額資金來源不明，事情就更嚴重......

CRS到底是什么？

簡言之，CRS就是全球版的《肥貓法案》。

《肥貓法案》即美國2014年7月生效的《FATCA法案》，這是美國打擊海外避稅和偷逃稅行為的國內(nèi)立法。該項法案本身并不具有征稅功能，而是美國稅法中信息報告系統(tǒng)的一部分。它具體的功能其實是查明美國納稅人的離岸財產(chǎn)，防止美國納稅人掩飾海外資產(chǎn)，繼而逃稅。

“全球征稅”這一概念隨之擴展到英國，之后又進一步擴展到OECD（Organization for Economic Co-operation and Development，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織）。

OECD受G20的委托制定了《共同申報準則CRS》（Common Reporting Standard），近百個國家或地區(qū)承諾于2017年或2018年實施。中國則與美國簽署實施FATCA的政府間協(xié)議，并承諾將執(zhí)行CRS。

58個國家和地區(qū)已經(jīng)可以信息交換

截至2018年7月5日，加入CRS框架簽署的國家總數(shù)已達到102個，CRS下離岸金融賬戶信息自動交換的國際網(wǎng)絡已覆蓋了90多個轄區(qū)，其余十幾個將在今年下半年加入，100多個承諾的管轄區(qū)將于2018年9月根據(jù)現(xiàn)有的3200多個雙邊關系交換CRS信息。

2017年7月第一批啟動的CRS里，在首批交換信息的50個國家（地區(qū)）近2000個雙邊交換關系中，有50萬自然人被披露了離岸資產(chǎn)，征收的額外稅收大約有850億歐元。

按照程序，簽署了CRS的國家并不意味著馬上就能信息共享，首先需要“激活關系”。

上證報記者查到的最新信息顯示，目前中國與58個國家和地區(qū)在MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement, 《多邊主管當局協(xié)議》)協(xié)議下的CRS涉稅信息自動交換關系已被激活，2018年9月開始將陸續(xù)與激活關系的國家（地區(qū)）進行信息交換。

影響哪些人群？

那么，CRS到底影響了誰？如何影響？上證報記者給您完整梳理了一份清單。

一是持有境外金融賬戶的中國稅收居民。

依照CRS規(guī)定，其在境外持有存款賬戶、托管賬戶、證券賬戶、期貨賬戶、現(xiàn)金價值保單、年金合同、金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等金融資產(chǎn)存放的國家（地區(qū)）當局，需要將上述金融資產(chǎn)的相關信息披露給國內(nèi)監(jiān)管部門。

尤其是高凈值人士（個人存量凈值賬戶余額超過等值600萬人民幣）境外持有的外匯金融資產(chǎn)的信息，包括賬戶持有人名稱、納稅人、識別號、地址、賬號、賬戶余額，以及利息、股息和金融資產(chǎn)交易信息將為監(jiān)管部門所掌握。

對于高凈值人士來說，這些海外資產(chǎn)將不再被隱匿，其資金渠道和外匯的合規(guī)性也可能會被審查。

二是持有中國境內(nèi)金融賬戶的非中國稅收居民，已經(jīng)獲得其他CRS國家或地區(qū)稅收居民身份的人群，若在中國境內(nèi)持有金融資產(chǎn)，相關賬戶信息同樣會被披露給對應的居民國國家。

在稅收居民身份的識別上，CRS對提請的非居民稅收身份審核非常嚴格，對于企圖通過海外國籍進行避稅的人群，會有被判定為雙重稅收居民的風險。

故意隱瞞和偽造稅收居民身份，可能會面臨金融機構(gòu)所在國家CRS法規(guī)下的民事或者刑事處罰，甚至還會觸犯反洗錢法律中的洗錢等金融犯罪條款。

三是通過境外殼公司投資的中國稅收居民。

通常做法是在境外稅收優(yōu)惠的國家或地區(qū)設立公司，個人通過公司的金融賬戶進行各類投資活動，在CRS識別程序下，這類以理財消費為目的的企業(yè)很有可能會被認定為“消極非金融機構(gòu)”，并直接指向?qū)嶋H控制人。

通過公司賬戶持有的境外基金、股票等資本運作信息將被全部報送，賬戶資金的合規(guī)性問題將會被重新審視，同時滯留海外的投資收益也存在補繳稅款的風險。

四是持有境外保險或年金合同的中國稅收居民。

合同的持有人或受益人將被識別為該賬戶的持有人，合同的現(xiàn)金價值及收益分配等情況將被充分披露。通過保險單、年金計劃隱匿或轉(zhuǎn)移個人財產(chǎn)將被監(jiān)控，同時違規(guī)投保信息，像購買境外外匯人壽保險也將受到更嚴格的監(jiān)查。

五是設立離岸信托的中國稅收居民。

信托作為稅收不透明實體也被納入CRS報送范圍，信托的實際受益人將會被穿透識別，賬戶所在的銀行需要向稅務機關申報委托人、受托人、受益人、保護人的相關信息，包括賬戶余額和賬戶金額變動的所有信息。

信托下所有的資金情況將為國內(nèi)稅務機關所獲知，作為征繳所得稅的依據(jù)。離岸信托保密性、非透明的優(yōu)勢將受到很大的沖擊，高凈值人士的財富保護罩也將逐漸揭開。

此外，對于金融機構(gòu)來說，由于金融機構(gòu)對賬戶的識別在反洗錢程序下就有做出要求，因此，CRS的識別要求是在原來的識別義務上增加了對賬戶持有人稅收身份的進一步判定。為執(zhí)行CRS，金融機構(gòu)需要付出一定的合規(guī)成本。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅在接受上證報記者采訪時強調(diào)，CRS主要實現(xiàn)的是金融賬戶信息的交換，至于應適用于怎樣的稅法取決于納稅人具體歸屬于哪個國家的居民納稅人，以及各國所采用的是屬人原則還是屬地原則，只有未履行納稅義務的才會存在補繳稅款及處罰的情況。

當然，CRS的實施，金融賬戶信息交換顯然會促進國際反避稅，因為通過信息的交叉比對核查，避稅甚至逃稅行為會浮出水面。

來源：上海證券報 記者：李苑