四川財(cái)稅專家：國地稅改革大勢所趨 成果將惠及普通納稅人

每經(jīng)記者 黃名揚(yáng)    每經(jīng)編輯 官遠(yuǎn)星    

今年3月，國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案通過，決定將改革國稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并。三個(gè)月后，6月15日，全國各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市的國稅局、地稅局正式合并統(tǒng)一掛牌。國地稅時(shí)隔24年的再牽手，是大勢所趨，也將影響深遠(yuǎn)。

事實(shí)上，這次關(guān)系到10多億納稅人和繳費(fèi)人的稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革，共分為七個(gè)主要階段。省級(jí)國地稅的合并掛牌，正是作為“改好省局樹樣板”一步，開啟了改革七大步驟的具體實(shí)施操作階段。

而作為“省局樣板”之一，四川省稅務(wù)局的相關(guān)負(fù)責(zé)人向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者介紹，順次往下，各市級(jí)國地稅的掛牌合并工作也已于今日（7月5日）正式啟動(dòng)。

改革分七步走，步步為營

“國稅地稅征管體制改革，涉及省、市、縣、鄉(xiāng)4級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，面向10多億納稅人和繳費(fèi)人，情況復(fù)雜、任務(wù)艱巨。” 國家稅務(wù)總局黨組書記、局長王軍，在全國稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革動(dòng)員講話時(shí)曾表示。

按照總體上比部委層面改革稍后一些、比地方機(jī)構(gòu)改革稍前一些的進(jìn)度安排，本次稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革具體分為：統(tǒng)一思想保穩(wěn)定、頂層設(shè)計(jì)定方案、動(dòng)員部署鼓干勁、改好省局樹樣板、市縣推進(jìn)全覆蓋、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找差距、優(yōu)化完善再升級(jí)，共七個(gè)主要階段。

王軍指出，6月15日各省級(jí)國地稅的合并掛牌，正是在基本完成前三個(gè)階段工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)入了“先把省局改革做穩(wěn)妥，再扎實(shí)推進(jìn)市局、縣局改革”的具體實(shí)施操作階段。

那么，省級(jí)國地稅合并掛牌后，究竟有哪些具體的變化？

在6月27日，聯(lián)合國確定的第二個(gè)“中小微企業(yè)日”之際，四川省經(jīng)信委、國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局主辦的“2018年四川省‘稅務(wù)助企’市(州)行活動(dòng)暨中小微企業(yè)財(cái)稅政策大宣講活動(dòng)”在成都啟動(dòng)。
據(jù)了解，這也是國稅地稅合并、國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局掛牌后的首次稅務(wù)助企市（州）行活動(dòng)，關(guān)于國地稅合并的解讀自然成了宣講內(nèi)容之一。

活動(dòng)上，眾智聯(lián)邦財(cái)稅金融大數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)財(cái)稅專家劉思遠(yuǎn)，就專門為雙創(chuàng)企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做了《新時(shí)期財(cái)稅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控》的主題講座， 解讀了關(guān)于6月15日省級(jí)國地稅合并后的改革事項(xiàng)。

他梳理總結(jié)，改革事項(xiàng)主要包括啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，新機(jī)構(gòu)名稱；原國地稅事宜由新機(jī)構(gòu)承繼；實(shí)行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”；納稅人、扣繳義務(wù)人只需提供一套辦稅資料，同一事項(xiàng)只需申請(qǐng)一次；掛牌后啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章；啟用新的稅務(wù)檢查證件；稅費(fèi)征管事宜暫按原規(guī)定辦理等等。

而現(xiàn)場多個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向記者表示，目前省級(jí)國地稅合并改革暫未影響其具體的稅務(wù)申報(bào)工作。他們普遍猜測，或許省級(jí)樣板做好之后，市級(jí)或縣級(jí)的合并才將使企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的具體流程手續(xù)等逐步改革。“畢竟稅務(wù)工作千頭萬緒，分步改革確實(shí)十分必要，否則企業(yè)也將不知所措”。

24年后再牽手，大勢所趨

我國國稅和地稅的分離始于1994年，距離如今再牽手，時(shí)隔整整24年。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院院長劉蓉在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，從我國的稅制改革歷史看，國地稅再合并可謂“大勢所趨”。

她指出，1983年我國全面推行了利改稅。利改稅，即把國有企業(yè)的上繳利潤改為繳納所得稅，這正是現(xiàn)代意義的稅收在中國全面推行的濫觴。到1994年以前，我國從中央到地方都只有一個(gè)稅收征管系統(tǒng)，中央稅收主要靠地方稅務(wù)局征收。

據(jù)四川大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授馮莉介紹，1994年我國開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，其主要內(nèi)容是在稅制改革的基礎(chǔ)上，改變了過去財(cái)政承包制的做法，將所有稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅。

而作為1994年分稅制改革的配套措施，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)對(duì)于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，提高“兩個(gè)比重”，保證分稅制財(cái)政體制的運(yùn)行發(fā)揮了應(yīng)有的作用，相應(yīng)的，為了保證中央政府稅收收入的及時(shí)足額征收，同時(shí)加強(qiáng)地方稅的征收管理，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

“國地稅分設(shè)確實(shí)實(shí)現(xiàn)了當(dāng)時(shí)的目標(biāo)，這是其功勞”劉蓉坦言，“但24年的國地稅分設(shè)也帶來了一些問題。”其問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

首先，馮莉認(rèn)為，最突出的問題是納稅人為了履行納稅義務(wù)所需要支出的成本，即稱為“奉行成本”或“遵從成本”也大大上升。“在很長一段時(shí)間內(nèi)，由于國地稅的信息系統(tǒng)不兼容以及溝通協(xié)調(diào)不暢等問題，納稅人需要向國稅、地稅重復(fù)報(bào)送涉稅資料，接受兩個(gè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)檢查等，遵從成本比較高。”

其次，劉蓉指出，國地稅分設(shè)還會(huì)在一定程度上降低行政效率，且可能產(chǎn)生具體工作上的摩擦。“舉例來講，如增值稅由國稅局收。但是它的增值稅和消費(fèi)稅的附加稅，包括城建稅和教育費(fèi)附加等則是‘稅上稅’，是依據(jù)增值稅和消費(fèi)稅的稅額征收的，那么中間的問題就來了。”劉蓉指出，增值稅消費(fèi)稅由國稅局征收，教育費(fèi)附加和城建稅等由地方稅務(wù)局征收，核對(duì)征稅基礎(chǔ)的工作不可避免。“雙方信息溝通時(shí)，客觀上就可能產(chǎn)生工作上的配套摩擦問題。”

除此之外，劉蓉認(rèn)為還有一個(gè)問題，就是當(dāng)下地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)財(cái)政需要也正與日俱增。

相關(guān)學(xué)者普遍認(rèn)為，國地稅合并以后正好能夠有效地針對(duì)上述痛點(diǎn)，有望使問題迎刃而解。

納稅人受益，影響深遠(yuǎn)

實(shí)際上，國地稅的合并不僅是大勢所趨，也已客觀有了很好的改革條件。

馮莉認(rèn)為，從稅制改革的角度看，隨著近年來“營改增”的不斷推進(jìn)，營業(yè)稅作為主要由地方稅務(wù)局征收的地方主體稅種最終退出歷史舞臺(tái)，國稅與地稅的征管范圍和征管職責(zé)發(fā)生了很大變化，這就為國地稅合并創(chuàng)造了條件。

而如今，已正式啟動(dòng)的國地稅機(jī)構(gòu)改革，其影響也必將極其深遠(yuǎn)。

首先，馮莉指出，在分稅制條件下，辦理稅務(wù)登記和違規(guī)處理都是兩套系統(tǒng)，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。合并后，在程序上減少了納稅人的負(fù)擔(dān)，釋放了改革紅利，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。

其次，她還認(rèn)為國地稅的合并有利于整合資源。“國稅、地稅在執(zhí)法口徑上并不完全一致。合并后，統(tǒng)一稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、共享稅務(wù)信息，能有效提升稅收征管能力。”

針對(duì)這一點(diǎn)，劉蓉進(jìn)一步指出，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一“還將有利于維護(hù)企業(yè)之間稅收的公平競爭，對(duì)企業(yè)是好事。”

總體來看，國稅地稅合并是一項(xiàng)利國、利民、利稅、利企的有效措施。這項(xiàng)改革，不會(huì)導(dǎo)致中央地方財(cái)政混庫的問題，也不會(huì)導(dǎo)致地方擠占中央財(cái)政收入的問題。稅收收入可以按財(cái)政層級(jí)、分比例入庫，已沒有技術(shù)障礙。

不過相關(guān)學(xué)者也坦言，國地稅合并如今已進(jìn)入具體實(shí)施階段，改革難點(diǎn)可能將逐漸顯現(xiàn)。其難點(diǎn)可能主要集中在人員配置，以及國地稅的業(yè)務(wù)的差異性。

劉蓉指出，整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一指導(dǎo)，“該系統(tǒng)是一個(gè)龐大的隊(duì)伍。”她感慨，“可能從來沒有哪個(gè)機(jī)構(gòu)，是在這樣一個(gè)龐大基數(shù)的隊(duì)伍上來進(jìn)行合并的，其中的困難可想而知。”

而馮莉則對(duì)這兩個(gè)可能面臨的難點(diǎn)提出了相應(yīng)的建議。首先，針對(duì)人員配置問題，她建議應(yīng)根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革方案下達(dá)的編制數(shù)，通過自然離退休、空編考錄公務(wù)員等綜合手段，不斷優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。另外，對(duì)于國地稅的業(yè)務(wù)存在差異的問題，她認(rèn)為則可通過加強(qiáng)干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)來逐步解決。