存會計(jì)不合規(guī)等四大問題 中航三鑫遭深圳證監(jiān)局責(zé)令整改

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每經(jīng)記者 歐陽凱 每經(jīng)編輯 文多

前腳剛回復(fù)了深交所問詢函，后腳就收到深圳證監(jiān)局的責(zé)令整改決定書。

3月20日，中航三鑫（002163，SZ）公告稱，近日公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會深圳監(jiān)管局（下簡稱深圳證監(jiān)局）的責(zé)令改正決定書。據(jù)深圳證監(jiān)局的現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)中航三鑫及控股子公司海南中航特玻材料有限公司（下簡稱海南特玻）存在四大問題：2016年遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)審慎性不足、海南特玻遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)不一致、對外擔(dān)保未按規(guī)定履行審批程序及披露、內(nèi)幕信息知情人登記不完整。

對此，深圳證監(jiān)局要求公司應(yīng)當(dāng)切實(shí)規(guī)范盈利預(yù)測編制，確保相關(guān)數(shù)據(jù)來源的可靠性。結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對海南特玻2016年盈利預(yù)測重新評估，并根據(jù)評估結(jié)果，審慎判定2016年遞延所得稅資產(chǎn)及資產(chǎn)減值核算適當(dāng)性。《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電中航三鑫方面，但截至發(fā)稿，未獲回應(yīng)。中航三鑫則在公告中表示，將按要求制定切實(shí)可行的整改計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向深圳證監(jiān)局提交書面整改報(bào)告并完成整改。

控股子公司會計(jì)不規(guī)范

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者了解到，海南特玻是中航三鑫的核心子公司，該子公司生產(chǎn)單元由1號至4號4條玻璃生產(chǎn)線組成。早在2012年，《海南日報(bào)》就報(bào)道稱，海南特玻的高端玻璃生產(chǎn)基地位于海南，1、2號線均已點(diǎn)火投產(chǎn)，3、4號線將于當(dāng)年年內(nèi)竣工。

深圳證監(jiān)局指出，4號生產(chǎn)線自2012年建成后從未投產(chǎn)，2015年、2016年董事會在批準(zhǔn)盈利預(yù)測時(shí)均未制定4號生產(chǎn)線投產(chǎn)計(jì)劃，也未有書面文件論證4號生產(chǎn)線投產(chǎn)的可能性，該子公司2016年底關(guān)于4號生產(chǎn)線在2018年1月可以實(shí)現(xiàn)投產(chǎn)的預(yù)測明顯不合理。

“海南特玻考慮通過技術(shù)改造將燃料由天然氣更換為重油，但技改環(huán)保審批耗時(shí)較長，如2號生產(chǎn)線、3號生產(chǎn)線停產(chǎn)技改顯示，從停產(chǎn)冷修到正式生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，至少需要2年。而截至2016年盈利預(yù)測批準(zhǔn)通過時(shí)，海南特玻尚未啟動4號生產(chǎn)線技改，此時(shí)距預(yù)測投產(chǎn)日僅間隔1年1個(gè)月。”深圳證監(jiān)局方面表示。

2017年5月，在回復(fù)深交所2016年年報(bào)問詢時(shí)，中航三鑫曾表示，2016年度，基于謹(jǐn)慎性原則，公司聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對海南中航特玻的生產(chǎn)線進(jìn)行了減值專項(xiàng)評估，除了1號生產(chǎn)線外，2、3、4在內(nèi)的3條生產(chǎn)線均計(jì)提了減值準(zhǔn)備，共計(jì)2989.83萬元。

但深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)，2016年海南特玻向評估機(jī)構(gòu)提供的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)，與確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)依據(jù)的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)存在不一致，特別是3號生產(chǎn)線的毛利預(yù)計(jì)金額差異明顯。檢查發(fā)現(xiàn)海南特玻對遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)相關(guān)的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正，調(diào)增了預(yù)測涉及的部分毛利數(shù)據(jù)，修正依據(jù)缺乏合理性。

對外擔(dān)保問題遭關(guān)注

2017年2月，中航控股子公司三鑫科技、中小擔(dān)保公司及三鑫光伏（三鑫科技控股子公司）簽訂了《保證反擔(dān)保合同》，三鑫科技為中小擔(dān)保公司對三鑫光伏的擔(dān)保事項(xiàng)提供反擔(dān)保，擔(dān)保金額為1600萬元。但直到2017年9月，中航三鑫才履行相應(yīng)的董事會審議程序并進(jìn)行公告。對此，深圳證監(jiān)局指出，對外擔(dān)保未按規(guī)定履行審批程序及披露，不符合相關(guān)規(guī)定。

此外，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者也注意到，近期深交所也重點(diǎn)關(guān)注到中航三鑫的擔(dān)保事項(xiàng)。今年3月2日，中航三鑫發(fā)布公告稱，公司及控股股東按以下順序，置換中航三鑫向海南特玻提供的農(nóng)業(yè)銀行貸款擔(dān)保8.38億元：首先，由中航三鑫的另一全資子公司海南文昌中航石英砂礦有限責(zé)任公司（下簡稱龍馬礦）的土地及采礦權(quán)，置換部分原中航三鑫的擔(dān)保，擔(dān)保金額將按照農(nóng)行核定的評估結(jié)果和折扣率確定；然后，前款置換擔(dān)保剩余的部分由控股股東中航通用飛機(jī)有限責(zé)任公司（下簡稱航空工業(yè)通飛）承接。航空工業(yè)通飛、龍馬礦將與相關(guān)農(nóng)業(yè)銀行就海南特玻上述借款事項(xiàng)重新簽訂擔(dān)保合同，公司將解除前述為海南特玻借款的擔(dān)保責(zé)任。

同時(shí)，中航三鑫作為海南特玻的母公司，擬用石巖園區(qū)城市更新項(xiàng)目未來獲得的地面物業(yè)及地下物業(yè)的產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)抵押給航空工業(yè)通飛，作為其為海南特玻提供擔(dān)保的反擔(dān)保措施。

對此，深交所下發(fā)問詢函，要求說明公司為控股股東航空工業(yè)通飛提供反擔(dān)保的具體原因及必要性、預(yù)計(jì)提供反擔(dān)保的金額，以及上述擔(dān)保事項(xiàng)是否會損害公司利益以及公司擬采取的具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3月15日，中航三鑫回復(fù)深交所稱，為緩解海南特玻的資金風(fēng)險(xiǎn)，降低公司及海南特玻的債務(wù)和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，控股股東航空工業(yè)通飛擬承接原中航三鑫為海南特玻在農(nóng)行澄邁縣支行貸款提供的部分擔(dān)保。但根據(jù)中國航空工業(yè)集團(tuán)公司和航空工業(yè)通飛關(guān)于擔(dān)保管理的規(guī)定要求，航空工業(yè)通飛對子公司的下屬企業(yè)提供擔(dān)保的，需由該被擔(dān)保單位的母公司向航空工業(yè)通飛提供相應(yīng)的反擔(dān)保，否則航空工業(yè)通飛難以完成審批流程。

中航三鑫方面強(qiáng)調(diào)稱，此事未增加中航三鑫的擔(dān)保負(fù)擔(dān)，未損害上市公司利益。待農(nóng)總行、中航工業(yè)等機(jī)構(gòu)審批后予以實(shí)施，該方案將進(jìn)一步緩解海南特玻的償債風(fēng)險(xiǎn)。