福建水泥遭上交所問(wèn)詢(xún) 是否跨期調(diào)節(jié)利潤(rùn)引關(guān)注

去年勉強(qiáng)盈利的福建水泥昨日收到上交所的年報(bào)事后審核問(wèn)詢(xún)函，公司營(yíng)收的季節(jié)波動(dòng)、資產(chǎn)減值計(jì)提情況等受到監(jiān)管關(guān)注，被要求說(shuō)明是否存在調(diào)節(jié)收入和利潤(rùn)的情形。

回看年報(bào)，2016年，福建水泥實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入13.23億元，減少13.19%，凈利潤(rùn)僅1381萬(wàn)元，在扣除非經(jīng)常性損益后約虧損1.82億元。問(wèn)詢(xún)函關(guān)注到，根據(jù)公司的披露，其第四季度營(yíng)業(yè)收入相比前三季度有較大增幅，占全年總營(yíng)收的39.15%。

對(duì)此，上交所要求公司結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)、季節(jié)性特征、分季度水泥需求和價(jià)格變化等情況，對(duì)比上年各季度情況以及同行業(yè)其他公司情況等，說(shuō)明第四季度銷(xiāo)售收入和凈利潤(rùn)大幅增加的原因及合理性，以及根據(jù)公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)政策，銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和依據(jù)，自查是否存在利用會(huì)計(jì)期間調(diào)節(jié)收入和利潤(rùn)的情形。

監(jiān)管層的另一關(guān)注焦點(diǎn)是公司2016年資產(chǎn)減值損失計(jì)提情況。上交所關(guān)注到，福建水泥年報(bào)中，報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)減值損失比上年減少86.43%，大比例地影響了當(dāng)期的凈利潤(rùn)。問(wèn)詢(xún)函要求公司對(duì)比上年資產(chǎn)減值情況，詳細(xì)說(shuō)明固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等項(xiàng)目在報(bào)告期和上一年度的資產(chǎn)減值損失金額產(chǎn)生重大變化的原因，以及各項(xiàng)資產(chǎn)可回收金額的確定依據(jù)和過(guò)程，公司是否存在利用會(huì)計(jì)期間調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

其中，就公司年報(bào)中披露的熟料庫(kù)存量比上年增加50.75%，而存貨的減值計(jì)提額卻比上年減少了56.76%，上交所要求公司說(shuō)明是否對(duì)存貨充分計(jì)提減值準(zhǔn)備。另外，對(duì)于融資租賃租入的固定資產(chǎn)，上交所要求公司說(shuō)明是否存在閑置的情況或者開(kāi)工率不足的情況，是否對(duì)融資租賃租入的固定資產(chǎn)充分計(jì)提減值準(zhǔn)備。

此外，公司產(chǎn)能利用率不足、產(chǎn)能落后等帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也引起了上交所的關(guān)注。根據(jù)福建水泥此前披露，公司旗下部分子公司由于生產(chǎn)成本偏高、產(chǎn)能無(wú)法正常發(fā)揮，全年主機(jī)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率不足15%。對(duì)此，上交所要求公司補(bǔ)充披露全年的產(chǎn)能情況、產(chǎn)能利用率情況、主機(jī)設(shè)備平均運(yùn)轉(zhuǎn)率情況，并說(shuō)明開(kāi)工率不足的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)是否充分計(jì)提減值損失。上交所還要求公司自查，多處廠房和生產(chǎn)線(xiàn)是否屬于落后產(chǎn)能、未來(lái)是否存在被“關(guān)停并轉(zhuǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)比例，并量化揭示相關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，對(duì)于公司年報(bào)中所披露的部分生產(chǎn)線(xiàn)或子公司生產(chǎn)成本偏高，可能被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，上交所要求公司量化說(shuō)明“價(jià)格與成本長(zhǎng)期倒掛”的情況。公司還應(yīng)說(shuō)明（2016年）營(yíng)業(yè)收入較2015年下降13.19%，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流上升65.62%，這兩項(xiàng)指標(biāo)背離的原因和合理性。