近300家新三板掛牌公司宣布延期披露年報 四成卡殼在審計進(jìn)度

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每經(jīng)記者 張祎

眼下已漸漸進(jìn)入2016年年度報告發(fā)布密集期，截至3月22日，已有622家新三板掛牌公司交出了年報，但也有不少公司的“交卷”時間比預(yù)計延遲。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者不完全統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，截至3月22日，有291家掛牌公司發(fā)布了有關(guān)延期披露2016年年報的提示性公告，其中約有四成公司表示延期是因為審計進(jìn)度比預(yù)期要慢。新三板掛牌公司數(shù)量激增、擬IPO公司隊伍壯大、監(jiān)管趨嚴(yán)，以及具有年報業(yè)務(wù)審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所數(shù)量有限等多種因素疊加，導(dǎo)致了今年的財務(wù)審計工作顯得尤為繁忙，花費時間相較往年也更長。

多家公司推遲披露年報

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者統(tǒng)計，截至3月22日，有622家公司公布了2016年年報，尚不及掛牌公司總量的6%。記者還注意到，無法在預(yù)約時間點按時交出年報的公司不少，有291家掛牌企業(yè)發(fā)布了有關(guān)延期披露2016年年報的提示性公告。

翻閱這些公告后記者發(fā)現(xiàn)，除了編制工作未完成、年報內(nèi)容仍需復(fù)核完善、上傳操作失誤等因素外，約有四成公司表示延期原因是卡殼在了審計進(jìn)度上。如金旭農(nóng)發(fā)（830859.OC）日前發(fā)布公告稱，公司年度審計工作正在進(jìn)行，根據(jù)目前審計進(jìn)度，預(yù)計難以按照原定時間披露2016年年報，披露時間從原定的3月23日延期至4月7日；倍通檢測（832172.OC）也公告稱，由于會計師事務(wù)所項目太多，無法在預(yù)計時間出具審計報告，年報披露需要延期半個月。

按照全國股轉(zhuǎn)公司的規(guī)定，4月30日是年報披露的一個時間窗口，6月30日則是最后的限期。就在2016年6月30日，中成新星和朗頓教育兩家公司因未按時披露2015年年報，被全國股轉(zhuǎn)公司強(qiáng)制摘牌。從全國股轉(zhuǎn)公司發(fā)布的2016年年報預(yù)約披露時間表可以看到，2017年，大多數(shù)新三板公司將年報披露時間預(yù)約在3月和4月，其中以4月居多。

“其實公司年報大部分編制工作已經(jīng)完成，但是財務(wù)審計報告遲遲沒出來，年報估計需要延期十多天才能披露。”一家新三板創(chuàng)新層公司董秘告訴記者，公司以前都能準(zhǔn)時按照預(yù)約時間披露，但是今年在審計上所需時間比往年稍長。而成都的一家新三板公司董秘也表示，從去年底開始就與會計師事務(wù)所保持著頻繁溝通和聯(lián)系，眼看預(yù)約披露日期臨近，能不能按時出具審計報告，到現(xiàn)在還是未知數(shù)。

供不應(yīng)求 相關(guān)中介業(yè)務(wù)量大增

“這段時間是審計師一年中最忙碌的時候。”某券商場外市場部總監(jiān)告訴記者，上市公司、新三板公司的年報都要趕在4月底之前披露，其它許多企業(yè)也要做年終決算，許多業(yè)務(wù)堆在了一起。2016年新三板新增了5000多家掛牌企業(yè)，而擁有掛牌公司年報審計業(yè)務(wù)資質(zhì)的會計師事務(wù)所僅有數(shù)十家，人手有限，有時很難忙得過來。

另外，越來越多的企業(yè)加入擬IPO大軍，這些公司的財務(wù)報表也需要審計。公開數(shù)據(jù)顯示，截至2017年3月16日，中國證監(jiān)會受理首發(fā)企業(yè)662家，其中新三板公司86家。而據(jù)Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計，超400家新三板企業(yè)正在進(jìn)行或已完成上市輔導(dǎo)。新鼎資本董事長張馳表示，出于業(yè)務(wù)重要性的考慮，會計師事務(wù)所一般需要先保證A股上市公司和擬IPO公司的財報審計，所以有些新三板公司的審計報告可能就會延遲。

在北京中會仁會計師事務(wù)所主任丁會仁看來，今年不少新三板公司更換了會計師事務(wù)所，雙方磨合上需要時間，“而且部分新三板企業(yè)此前內(nèi)控不夠規(guī)范，為了合規(guī)，可能需要重新梳理調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)，會計師事務(wù)所處于規(guī)避自身風(fēng)險的考慮，年報審計上會比以往更為規(guī)范，加大了工作量。”

監(jiān)管趨嚴(yán) 審計作業(yè)更謹(jǐn)慎

“監(jiān)管在收緊，會計師事務(wù)所和掛牌公司對于年報披露的內(nèi)容更謹(jǐn)慎了。”魚鱗圖（831885.OC）證券事務(wù)代表陶然表示，從目前的監(jiān)管風(fēng)向來看，除了關(guān)聯(lián)交易、資金占用、募集資金用途這些老生常談的內(nèi)容外，現(xiàn)金流量和毛利率狀況也會是監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點關(guān)注的環(huán)節(jié)，“而且對于打算IPO的企業(yè)，審核時需要提交近三年的財務(wù)數(shù)據(jù)，如果申報材料和掛牌時的信披數(shù)據(jù)之間存在不合理的差異，可能會阻礙IPO之路。”

值得一提的是，就在上周，新三板公司世紀(jì)天鴻（833456.OC）就是因為申請掛牌首次信息披露文件與招股說明書存在多處差異，收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的自律監(jiān)管措施決定書。

其實從去年底開始，對新三板公司財務(wù)審查就有趨嚴(yán)的跡象。先是財政部對審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并明確了新三板創(chuàng)新層掛牌公司在財務(wù)報表審計上視同上市公司。今年2月，因在審計業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，瑞華會計師事務(wù)所被監(jiān)管部門行政處罰，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)兩個月。3月3日，全國股轉(zhuǎn)公司舉辦了首次針對會計師事務(wù)所掛牌公司年審業(yè)務(wù)的培訓(xùn)會，重點關(guān)注提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)造假。

國內(nèi)某知名會計師事務(wù)所的一位注冊會計師告訴記者，往年各事務(wù)所都在搶量，承擔(dān)了一些風(fēng)險，現(xiàn)在新三板已經(jīng)上了規(guī)模，加之瑞華事件一出，事務(wù)所對內(nèi)部也是加強(qiáng)了核查和嚴(yán)控，例如要求所有的函證都要收集齊，保證審計記錄內(nèi)容沒有問題。

“工作做得細(xì)了，花費的時間自然更多。”上述注冊會計師表示，以前一家企業(yè)的年報審計項目差不多10來天就做好了，而今年手頭這個項目已經(jīng)做了快3個星期了，目前還在跟蹤?，F(xiàn)在團(tuán)隊正在加班加點，爭取能協(xié)助企業(yè)按時披露年報。