創(chuàng)新層公司將享受A股審計(jì)“待遇” 企業(yè)擔(dān)憂中介借機(jī)加價(jià)

每經(jīng)編輯 張祎    

每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 張祎

新三板創(chuàng)新層掛牌公司在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上，將被“視同上市公司”。日前，財(cái)政部印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則的通知，上市公司以及IPO公司在審計(jì)業(yè)務(wù)上將執(zhí)行本批準(zhǔn)則。尤為引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注的是，通知指出，新三板公司創(chuàng)新層掛牌公司應(yīng)視同上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則。

然而，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，有創(chuàng)新層掛牌公司內(nèi)部人士對(duì)此發(fā)出了“坐等會(huì)計(jì)師事務(wù)所加價(jià)”的聲音。而另有長(zhǎng)期參與新三板審計(jì)的某注冊(cè)會(huì)計(jì)師則表示，在審計(jì)過程中，關(guān)鍵事項(xiàng)如何判斷拿捏準(zhǔn)，審計(jì)程序怎么做到位，與被審計(jì)單位之間怎樣去溝通配合，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力都是不小的考驗(yàn)。

創(chuàng)新層企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等同A股

公開信息顯示，本批準(zhǔn)則中，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》為新制定準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，通過溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域。

此外，有6項(xiàng)準(zhǔn)則作出了實(shí)質(zhì)性修訂，分別是“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告”、“在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見”、“在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段”、“與治理層的溝通”、“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任”；有5項(xiàng)準(zhǔn)則僅作出文字調(diào)整，分別是“就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見”、“審計(jì)工作底稿”、“審計(jì)證據(jù)”、“期后事項(xiàng)”、“書面聲明”。

據(jù)了解，本次對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則做出修訂，有利于增加審計(jì)報(bào)告的信息含量，增強(qiáng)其相關(guān)性和決策有用性，提高審計(jì)工作的透明度，維護(hù)社會(huì)公眾利益。

通知中指出，A+H股公司應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則；滬深交易所交易的上市公司(即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司，包括除A+H股公司以外其他在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司)、首次公開發(fā)行股票的申請(qǐng)企業(yè)(IPO公司)應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則。值得注意的是，通知明確表示，對(duì)于股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，應(yīng)視同上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準(zhǔn)則。允許和鼓勵(lì)提前執(zhí)行本批準(zhǔn)則。

業(yè)內(nèi)：新準(zhǔn)則帶來審計(jì)新挑戰(zhàn)

新三板分層管理制度于2016年6月27日起開始正式實(shí)施，截至目前，新三板創(chuàng)新層里還有952家公司。本次財(cái)政部發(fā)文，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上將掛牌公司和上市公司相提并論，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為這是對(duì)新三板市場(chǎng)監(jiān)管的再次加碼。

“以前對(duì)新三板掛牌公司的財(cái)務(wù)審計(jì)也都是參照上市公司，執(zhí)行的是同一套審計(jì)準(zhǔn)則，只不過在核查力度上不一樣。這次新增加了‘在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)’這條準(zhǔn)則，是很有意義的。”國(guó)內(nèi)某知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，在他看來，“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”指的就是被審計(jì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，這將直接促使創(chuàng)新層掛牌公司在信息披露上更趨于公開和透明。

這位注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，以前很多審計(jì)就是照搬程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后給出一個(gè)審計(jì)意見，投資者如果不是財(cái)務(wù)專業(yè)人士，其實(shí)很難通過一家公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)看懂這家公司到底怎么樣。今后審計(jì)人員通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表，將關(guān)鍵事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中披露出來，投資者可以獲取到更為透明的關(guān)鍵信息，有助于投資判斷，“而且在這過程中，關(guān)鍵事項(xiàng)如何判斷拿捏準(zhǔn)，審計(jì)程序怎么做到位，與被審計(jì)單位之間怎樣去溝通配合，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力都是不小的考驗(yàn)。”

記者注意到，12月26日，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司發(fā)布的關(guān)于掛牌公司2016年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知中，也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作提出了要求。股轉(zhuǎn)表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對(duì)賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對(duì)外抵押擔(dān)保等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，評(píng)估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

“可以看出，對(duì)新三板掛牌公司的審計(jì)將會(huì)越來越趨于規(guī)范和嚴(yán)格，監(jiān)管層在2017年會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查。”北京中會(huì)仁會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任丁會(huì)仁表示，以前一些新三板公司因?yàn)樽陨砉芾聿灰?guī)范，內(nèi)控不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告有諸多不盡人如意之處，而很多創(chuàng)新層掛牌公司其實(shí)符合創(chuàng)業(yè)板上市公司的條件，率先提高這批優(yōu)秀企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，將提高信息披露的質(zhì)量，引導(dǎo)市場(chǎng)向更加規(guī)范化的方向發(fā)展。

企業(yè)：擔(dān)心審計(jì)費(fèi)用漲價(jià)

“坐等會(huì)計(jì)師事務(wù)所加價(jià)。”某創(chuàng)新層掛牌公司內(nèi)部人士擔(dān)心，創(chuàng)新層掛牌公司視同上市公司執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，很可能成為中介機(jī)構(gòu)加價(jià)的理由。

“現(xiàn)在基本上形成了大所做不完的活，小所沒活做的局面，審計(jì)費(fèi)用很多時(shí)候不可商量。”丁會(huì)仁認(rèn)為，對(duì)擁有上市公司審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，其牌照非常寶貴，而且從2016年的監(jiān)管力度來看，2017年只會(huì)加強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)和成本也會(huì)相應(yīng)加大，“將新三板創(chuàng)新層掛牌公司視同上市公司執(zhí)行審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，極可能會(huì)直接推動(dòng)創(chuàng)新層企業(yè)審計(jì)費(fèi)用上漲，甚至個(gè)別企業(yè)的費(fèi)用會(huì)翻番。”

“如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新三板公司也參照上市公司來收審計(jì)費(fèi)用，企業(yè)負(fù)擔(dān)會(huì)很大。”新三板創(chuàng)新層掛牌企業(yè)魚鱗圖證券事務(wù)代表陶然認(rèn)為，雖然很多新三板創(chuàng)新層公司收入、凈利潤(rùn)和創(chuàng)業(yè)板新上市公司差不多，但在現(xiàn)金流和融資渠道上，新三板公司遠(yuǎn)不及上市公司，“上市公司IPO能融好幾個(gè)億，銀行也愿意給企業(yè)貸款，實(shí)在缺錢大股東還可以把股權(quán)質(zhì)押了給公司‘輸血’，客戶付款較快，供應(yīng)商也愿意給賬期。但是反觀新三板公司，股權(quán)融資不暢，股權(quán)質(zhì)押評(píng)估值很低，面對(duì)客戶和供應(yīng)商肯定也不如上市公司強(qiáng)勢(shì)，所以資金壓力很大。在新三板政策紅利沒有兌現(xiàn)的情況下，每年承擔(dān)包含審計(jì)、律師、券商督導(dǎo)在內(nèi)數(shù)十萬的中介費(fèi)用對(duì)中小企業(yè)也是不小的壓力。

丁會(huì)仁預(yù)測(cè)，在掛牌維持成本越來越高、市場(chǎng)紅利不明顯的現(xiàn)狀下，2017年會(huì)有更多的新三板掛牌企業(yè)選擇轉(zhuǎn)板或者主動(dòng)摘牌，“市場(chǎng)必然會(huì)有優(yōu)勝劣汰，我們也期待2017年的新三板市場(chǎng)會(huì)是一個(gè)更為理智的市場(chǎng)。”