多省市營改增邁入收官戰(zhàn) 企業(yè)稅負不減反增成最難啃硬骨頭

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 胡健    

◎每經(jīng)記者 胡健

猴年春節(jié)剛過，圍繞2016年“三去一降一補”這五大經(jīng)濟工作重點的落地政策就在各地陸續(xù)落地。

《每日經(jīng)濟新聞》記者發(fā)現(xiàn)，多地在推出為企業(yè)減負措施的同時，也對全面推廣營改增有了清晰表態(tài)。

如廣東省財政廳廳長曾志權在該省“兩會”上表示，廣東初步考慮在年中全面推行營改增試點工作，預計一個年度可以減輕企業(yè)稅負1000億到1200億元。

但北方某省稅務部門人士向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，準備工作早就已經(jīng)展開，但剩下的行業(yè)推行營改增的確面臨切實的難度，主要在于企業(yè)稅負可能面臨不降反升的問題，而且地方政府對財力下降也要有充分的準備。

多地準備全面推開營改增

按照規(guī)劃，今年我國將全面推開營改增，這意味此項改革將由先前的交通運輸業(yè)、電信業(yè)和一些現(xiàn)代服務業(yè)拓展到建筑業(yè)、不動產(chǎn)、生活服務業(yè)、金融保險業(yè)等行業(yè)，實現(xiàn)增值稅全覆蓋。

在廣東省“兩會”上，深圳團的代表葉麗燕提出，營改增對企業(yè)減稅的影響暫未體現(xiàn)在今年的預算報告中。具體來說，2015年廣東省一般公共預算收入構成中，營業(yè)稅有2054億元，占到22%，而2016年預算報告里提到，營業(yè)稅達2259億，仍然占整個公共預算的22%。

對此曾志權回應表示，廣東初步考慮年中開始全面推行營改增試點工作，但因為時序問題，年初的預算還無法體現(xiàn)，需要等到具體政策出臺后再調(diào)整預算。

2月15日，天津出臺了降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本第一批20項政策措施，其中首項便是全面實施“營改增”。天津發(fā)改委表示，落實國家擴大營改增試點政策，把試點范圍擴展至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務業(yè)，實現(xiàn)增值稅全面替代營業(yè)稅。

自2012年1月1日啟動營改增試點工作以來，已經(jīng)取得了顯著進展，改革試點地區(qū)不僅擴展至全國，改革行業(yè)更涵蓋了交通運輸、郵政、電信等7個行業(yè)。

具體到稅收比重上，2015年第三產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重達54.8%，較上年提高1.3個百分點，比第二產(chǎn)業(yè)高出9.7個百分點。從稅收增速看，第三產(chǎn)業(yè)稅收增長7.6%，比第二產(chǎn)業(yè)高出5.5個百分點。從增收貢獻看，第三產(chǎn)業(yè)稅收增量占全部稅收增量的80%，較上年提高13個百分點。

春節(jié)前，國務院總理李克強曾強調(diào)，全面推開營改增，加快財稅體制改革，進一步顯著減輕企業(yè)稅負，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后作合理適度調(diào)整，引導各地發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，增強地方財政造血功能。

前述稅務部門人士表示，全行業(yè)營改增的前期準備工作一直在推進，主要包括營業(yè)稅納稅人的國地稅移交，征管機制和征管系統(tǒng)的銜接與準備等，還有就是對地方國地稅收入影響的測算。

對地方財政收入影響待察

據(jù)上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建測算，目前建筑業(yè)等四大行業(yè)約占到未推行營改增前營業(yè)稅收入的2/3以上，如果營改增幅度與已實施行業(yè)一致，那么，今年四大行業(yè)營改增全面推開將減稅約4000億元，使今年營改增合計減稅額有望達到6000億元以上。

可以說，今年剩余四大行業(yè)推進營改增是此項改革的關鍵一役，但這些行業(yè)營改增后可能出現(xiàn)的稅負成本不降反升卻成為一個難題。

長期從事建筑施工行業(yè)的賀奎安告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，建筑業(yè)項目周期長，不能抵扣的生產(chǎn)用存量資產(chǎn)多，異地工程多，結算方式復雜，且采購時所面對的供應商，一般均為小規(guī)模納稅人，甚至是個體戶或農(nóng)民，難以取得增值稅專用發(fā)票。

“這些因素都會影響抵扣，推高企業(yè)稅負。”賀奎安還表示，目前人員工資成本較高，占到企業(yè)總支出的20%以上，沒有抵扣依據(jù)。

《每日經(jīng)濟新聞》記者獲悉的一份南方某省地稅的內(nèi)部報告中稱，根據(jù)對省內(nèi)50家樣本企業(yè)測算，“營改增”后建筑企業(yè)的進項稅占銷項稅的比例約為53.48%，整體稅負達到5.12%，與原營業(yè)稅稅負相比增加2.12%。

其他三大行業(yè)情況也類似，根據(jù)今年初中國銀行業(yè)協(xié)會、普華永道聯(lián)合發(fā)布《中國銀行家調(diào)查報告（2015）》，截至2015年8月末，超過八成的銀行家表示尚未做好實施“營改增”的充分準備。報告顯示，43.9%的銀行家認為“營改增”實施后銀行的實際稅負將會上升，只有15.6%的銀行家認為實際稅負會下降，62.2%的銀行家認為影響增值稅實際稅負最主要的因素是可抵扣的進項稅額。

前述稅務部門人士表示：“這正是我們所擔心的。”他說，目前在物流等已推開營改增的行業(yè)中，稅負上升也客觀存在，并沒有太好的解決辦法。據(jù)介紹，物流企業(yè)成本開銷主要為三大塊：人員工資、路橋費和油費，前兩項均不能作抵扣稅項，在油價下降的背景下，企業(yè)稅負成本又被動地有所提高。“我們調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，很多物流企業(yè)用加油卡給運輸司機們發(fā)工資，以做高油費成本，增加抵扣，同時攤薄人工資金支出成本。”這位人士還提到，地方財政部門除擔心稅負增加影響企業(yè)經(jīng)營外，還在評判地稅收入縮減所帶來的財政壓力。

目前前述南方某省地稅的內(nèi)部報告也稱，因“營改增”影響稅款占營業(yè)稅總收入比重較小、改征增值稅仍歸屬地方，“營改增”后地方一般預算收入繼續(xù)保持總量增長，未出現(xiàn)減收情況。但據(jù)測算，“營改增”完成后，即使維持現(xiàn)有收入分配體制，也將影響該省一般公共預算收入凈減少9%以上。