商業(yè)銀行并表指引發(fā)布 銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 張威 發(fā)自北京    

每經(jīng)記者 張威 發(fā)自北京

銀行集團(tuán)化加快發(fā)展也促使商業(yè)銀行進(jìn)一步提升并表管理。

上周五（1月16日），銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行是并表管理的首要責(zé)任人，同時(shí)進(jìn)一步厘清了三種并表范圍：即會(huì)計(jì)并表、資本并表和風(fēng)險(xiǎn)并表。

一位業(yè)內(nèi)專(zhuān)家向 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，近幾年，商業(yè)銀行集團(tuán)架構(gòu)發(fā)生了很多變化，子公司越來(lái)越多，業(yè)務(wù)越來(lái)越豐富，在風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)富管理方面變化很大，與2008年頒布的 《銀行并表監(jiān)管指引 （試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試行》）相比，《指引》更能適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展的變化。

“《試行》遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能涵蓋銀行集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，2008年，銀行還沒(méi)幾家子公司，以前大銀行有點(diǎn)子公司，現(xiàn)在銀行都有很多牌照，金融市場(chǎng)不斷深化、繁榮，業(yè)務(wù)產(chǎn)品廣泛，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)趨于多樣化和復(fù)雜化，因此需要更好識(shí)別、計(jì)量、判斷、防控?！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)專(zhuān)家說(shuō)。

明確三類(lèi)并表范圍/

記者注意到，《指引》第七條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照下列原則確定并表管理的機(jī)構(gòu)范圍：一是會(huì)計(jì)并表范圍按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定；二是資本并表范圍按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定；三是風(fēng)險(xiǎn)并表范圍即商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)并表的基礎(chǔ)上，將符合第八條規(guī)定的被投資機(jī)構(gòu)納入并表管理范圍。

《指引》第八條規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)被投資機(jī)構(gòu)未形成控制，但符合下列情形的，應(yīng)當(dāng)納入并表管理范圍：一是具有業(yè)務(wù)同質(zhì)性的各類(lèi)被投資機(jī)構(gòu)，其資產(chǎn)規(guī)模占銀行集團(tuán)整體資產(chǎn)規(guī)模的比例較小，但加總的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)足以對(duì)銀行集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平造成重大影響；二是被投資機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失足以對(duì)銀行集團(tuán)造成重大影響，包括但不限于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等；三是通過(guò)境內(nèi)外附屬機(jī)構(gòu)、空殼公司等復(fù)雜股權(quán)設(shè)計(jì)成立的、有證據(jù)表明商業(yè)銀行實(shí)際控制或?qū)υ摍C(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理存在重大影響的其他被投資機(jī)構(gòu)。

上述業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，《指引》厘清了三類(lèi)并表，將并表范圍梳理明確三種方式，其中第三個(gè)是重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)并表，根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定并表。

“現(xiàn)版《指引》實(shí)際上是從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度告訴銀行，現(xiàn)在銀行家大業(yè)大，銀行集團(tuán)怎么樣管理轄內(nèi)的各類(lèi)子公司，包括境內(nèi)外、表內(nèi)外、本外幣等，從這個(gè)角度來(lái)看，會(huì)計(jì)并表完全按照現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，資本并表按照商業(yè)銀行資本管理辦法，風(fēng)險(xiǎn)并表則厘清了幾類(lèi)，盡管有的不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納入并表的范圍，但按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，子公司對(duì)母公司的影響比較大，集團(tuán)在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，就要把這種小的子公司納入整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理的視野，包括監(jiān)管部門(mén)也是一樣?！鄙鲜鰳I(yè)內(nèi)專(zhuān)家進(jìn)一步解釋說(shuō)。

強(qiáng)調(diào)專(zhuān)人負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理/

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，《指引》強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在銀行集團(tuán)內(nèi)建立與銀行集團(tuán)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定一名銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)整個(gè)銀行集團(tuán)包括各機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元、行業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品和各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施。

上述業(yè)內(nèi)專(zhuān)家對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，一直以來(lái)，銀行即使成立了銀行集團(tuán)架構(gòu)，但大多數(shù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理重心還是在本行。其實(shí)，銀行集團(tuán)就是一個(gè)大家族，從風(fēng)險(xiǎn)管理看應(yīng)有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)視野?！按送?，《指引》還強(qiáng)調(diào)了恢復(fù)計(jì)劃以及跨業(yè)通道業(yè)務(wù)規(guī)范等，現(xiàn)在各國(guó)把恢復(fù)計(jì)劃作為一國(guó)銀行非常強(qiáng)制性的監(jiān)管要求，而且國(guó)內(nèi)銀行在國(guó)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，人家都要看母行是否有恢復(fù)計(jì)劃，恢復(fù)計(jì)劃是否是集團(tuán)性質(zhì)的，涵不涵蓋分支機(jī)構(gòu)等，如果分支機(jī)構(gòu)出了事情能否迅速恢復(fù)，不影響他們國(guó)家的金融穩(wěn)定?！?/p>

上述業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，現(xiàn)在銀行家族枝繁葉茂，有的銀行還是傳統(tǒng)的管理方法，只管理本行。有的銀行還會(huì)借助監(jiān)管套利，或者將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到附屬機(jī)構(gòu)，但銀行從集團(tuán)的角度來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)還是沒(méi)有轉(zhuǎn)移出去，風(fēng)險(xiǎn)還是很大。應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)內(nèi)部的掩藏、轉(zhuǎn)換，要求集團(tuán)管理風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)出現(xiàn)這種掩藏了。

同時(shí)，《指引》還對(duì)跨業(yè)通道業(yè)務(wù)提出了要求。

上述業(yè)內(nèi)專(zhuān)家表示，很多跨業(yè)通道業(yè)務(wù)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)傳染，風(fēng)險(xiǎn)還是停留在銀行集團(tuán)里面，所以還是要規(guī)范通道業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化交易結(jié)構(gòu)，減少中間環(huán)節(jié)，降低融資成本。

上述業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為，有些機(jī)構(gòu)通過(guò)隱形的股權(quán)成立一些機(jī)構(gòu)，游離于銀行集團(tuán)的并表之外，董事會(huì)、銀行的管理層都不知道，這相當(dāng)于銀行收了很多 “養(yǎng)子”，一旦“養(yǎng)子”發(fā)生問(wèn)題，財(cái)物損失，風(fēng)險(xiǎn)傳染到集團(tuán)，最終還會(huì)形成集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以不管是否“親生”，是否是以復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)成立，只要有證據(jù)表明商業(yè)銀行對(duì)其有實(shí)質(zhì)控制的，就應(yīng)該納入并表管理的范圍。