賈康：中間稅過(guò)多彰顯出大眾稅收痛苦

前面若干年我們已經(jīng)看到，從企業(yè)所得稅，外資企業(yè)的并軌，官方叫做兩法合一，通過(guò)立法把所有的企業(yè)所得稅規(guī)范到一套規(guī)則上來(lái)，這樣的改革開始，有增值稅的轉(zhuǎn)型，現(xiàn)在又進(jìn)一步走到擴(kuò)圍。對(duì)于小企業(yè)優(yōu)惠政策一步步的推開，在個(gè)人所得稅方面我們看到，整個(gè)工薪收入階層比重由28%收縮到現(xiàn)在不到7%的個(gè)人所得稅的改革當(dāng)中，都體現(xiàn)了所謂結(jié)構(gòu)性的減稅。在2012年我們?cè)诮Y(jié)構(gòu)性減稅方面應(yīng)該有什么樣主要的事項(xiàng)？首先在進(jìn)口環(huán)節(jié)，已經(jīng)公布有600多個(gè)品目要降低關(guān)稅在已經(jīng)推出的對(duì)于小微企業(yè)的稅收方面，要形成實(shí)施細(xì)則做好，做到位，小微企業(yè)已經(jīng)明確地說(shuō)，從原來(lái)所謂增值稅、營(yíng)業(yè)稅5千元的情況提高到2萬(wàn)，實(shí)際上對(duì)于小微企業(yè)給予優(yōu)惠的覆蓋面相當(dāng)寬廣。相關(guān)的工作還要進(jìn)一步做好。我們注意到，在走創(chuàng)新型國(guó)家道路的到鄉(xiāng)下，企業(yè)怎么樣進(jìn)行更有效的支持？原來(lái)有些原則，企業(yè)的研發(fā)投入，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息上，可以有依據(jù)的進(jìn)行說(shuō)明的話，應(yīng)該得到企業(yè)所得稅的抵免優(yōu)惠，這些事情更多的是需要在實(shí)際操作方面，形成每一個(gè)企業(yè)所在的地方轄區(qū)的實(shí)施細(xì)則，使企業(yè)看到這樣一個(gè)政策導(dǎo)向的同時(shí)，經(jīng)過(guò)努力增長(zhǎng)研發(fā)投入，實(shí)施創(chuàng)新、技術(shù)改造等等就能夠?qū)崒?shí)在在的得到優(yōu)惠待遇。

我們還要看到一個(gè)重要的結(jié)構(gòu)性減稅的事項(xiàng)就是上海1月1日開始啟動(dòng)的增值稅替代營(yíng)業(yè)稅擴(kuò)圍改革，這個(gè)改革解決的是機(jī)制轉(zhuǎn)換的問(wèn)題，過(guò)去在建筑安裝、交通運(yùn)輸和第三產(chǎn)業(yè)這些市場(chǎng)主體那里，他們被營(yíng)業(yè)稅覆蓋的情況下，實(shí)際上是受到了所謂重復(fù)征稅的制約。他們傾向于避免這個(gè)重復(fù)征稅因素就要小而全、大而全的來(lái)掌握自己的企業(yè)結(jié)構(gòu)。有潛力、有能力做專業(yè)化細(xì)分的就放不開手腳，而現(xiàn)在這樣一個(gè)新的機(jī)制就是想使這種有潛力、有能力做專業(yè)化細(xì)分的企業(yè)，在這方面無(wú)所顧忌的來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的潛力發(fā)揮和升級(jí)換代。它的直接效應(yīng)就會(huì)使這個(gè)服務(wù)業(yè)、建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)鹊绕髽I(yè)他們?cè)诎l(fā)展的過(guò)程中間通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，加快發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使那些在專業(yè)化細(xì)分方面可以走在前面的企業(yè)做大做強(qiáng)，而把落后、過(guò)剩的產(chǎn)能淘汰。這樣會(huì)帶來(lái)提振消費(fèi)的作用，提振消費(fèi)是我們金融危機(jī)之后成為擴(kuò)大內(nèi)需的長(zhǎng)期方針，影響是非常明顯的。

在上海這樣的金融中心、物流中心、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中心啟動(dòng)有符合邏輯的漸進(jìn)性改革路徑依賴之下的特點(diǎn)，但是我深信，這個(gè)改革在認(rèn)識(shí)方面比較容易取得方方面面的認(rèn)同和共識(shí)?，F(xiàn)在已經(jīng)聽到一些信息，其他的地區(qū)有非常積極的態(tài)度，希望能夠跟進(jìn)，我們作為研究者，也很看中這樣一個(gè)總體態(tài)勢(shì)，在同一市場(chǎng)里面，上海這樣的新興城市應(yīng)該爭(zhēng)取在取得一定經(jīng)驗(yàn)之后，擴(kuò)大增值稅擴(kuò)圍改革的覆蓋面，最后毫無(wú)疑問(wèn)要走到覆蓋整個(gè)統(tǒng)一市場(chǎng)。我們還有其他的一些稅制改革的問(wèn)題，我覺得應(yīng)該比較直率地說(shuō)，除了大家愛聽的結(jié)構(gòu)性減稅這個(gè)主題詞之外，其實(shí)還有不可避免的結(jié)構(gòu)性的增稅的稅制改革的任務(wù)。資源稅改革是勢(shì)在必行的，現(xiàn)在已經(jīng)有了CPI啟穩(wěn)回落的有利的時(shí)間窗口，應(yīng)該在原油天然氣的資源稅改革，從新疆推到全國(guó)之后，形成可行的方案，下決心把這個(gè)資源稅的品種覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大。它擴(kuò)大的正面效益就是通過(guò)這種依法的經(jīng)濟(jì)杠桿，長(zhǎng)期可持續(xù)的促進(jìn)節(jié)能降耗，使初級(jí)產(chǎn)品、能源產(chǎn)品應(yīng)有的稀缺性更好地表現(xiàn)出來(lái)。使他們的價(jià)格形成機(jī)制加入一個(gè)規(guī)范化的稅收因子，在產(chǎn)業(yè)中游和下游千千萬(wàn)萬(wàn)的廠家，在新的金融壓力和機(jī)制的影響之下，就會(huì)發(fā)自內(nèi)心地來(lái)形成一種動(dòng)力，努力地節(jié)能降耗，開發(fā)那些有利于節(jié)能講好的工藝技術(shù)和產(chǎn)品，結(jié)果就是為了貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變里面可持續(xù)的因素。

政府要做的事情其實(shí)也相對(duì)簡(jiǎn)單，就是在資源稅改革的力度上使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)過(guò)發(fā)展就會(huì)成功。那個(gè)時(shí)候政府要做的就是適時(shí)適度的提高低保標(biāo)準(zhǔn)，我們現(xiàn)在已經(jīng)把低保覆蓋到了城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村，全面覆蓋的低保，提高了標(biāo)準(zhǔn)之后就是要使最低收入階層在物價(jià)有所上揚(yáng)的情況下調(diào)整自己的消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)模式，走向低碳化生活。比如說(shuō)水更貴了，電更貴了，低保解決了低端生活水平下降之后，其他生活層面就是要注意到，盡可能的節(jié)水節(jié)電。綜合的結(jié)果，就是在走向我們的綠色發(fā)展、低碳發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，這樣的增稅在轉(zhuǎn)變發(fā)展過(guò)程當(dāng)中是題中應(yīng)有之義。雖然說(shuō)起來(lái)企業(yè)界和社會(huì)上很多人聽到“增稅”這個(gè)字眼，天然地就產(chǎn)生一種厭惡甚至是憤怒，但是我們需要更加理性地看待這種相關(guān)的稅制改革問(wèn)題，不能回避必要的在我們走出去的過(guò)程當(dāng)中不可避免的結(jié)構(gòu)性增稅的改革目標(biāo)。也包括很多不同的意見，還有已經(jīng)先行先試的房產(chǎn)稅的改革。

接下來(lái)我回應(yīng)幾個(gè)大家提出來(lái)的問(wèn)題，“國(guó)家政府收入占GDP的比重不斷的提高，消費(fèi)者收入增長(zhǎng)慢，您認(rèn)為有可能把政府收入的增長(zhǎng)降下來(lái)嗎？”我認(rèn)為在不規(guī)范的收費(fèi)方面還應(yīng)該做工作降下來(lái)，我們現(xiàn)在已經(jīng)取得了清理整頓的明顯進(jìn)步，做得是不是到位，各個(gè)地方還是有明顯的差別，凡是有把這個(gè)事情做到位的空間我們還是要利用起來(lái)。

“還有一個(gè)問(wèn)題是增值稅有可能降低嗎？”，94年的時(shí)候占到整個(gè)稅收的一半左右，現(xiàn)在也要占到接近40%。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，最好能夠把增值稅要替代營(yíng)業(yè)稅這種流轉(zhuǎn)稅，在整個(gè)公共財(cái)政收入當(dāng)中的份額進(jìn)一步降低。它降低的好處就是來(lái)降低中國(guó)現(xiàn)在消費(fèi)大眾的收受痛苦。其實(shí)前面說(shuō)到的GDP比重當(dāng)中達(dá)到40%這個(gè)說(shuō)法是沒有數(shù)據(jù)支撐的，有關(guān)的業(yè)務(wù)部門做了大量的實(shí)際數(shù)據(jù)的考證之后，得到的結(jié)論就是我們?nèi)趶降恼杖胱隽私y(tǒng)計(jì)之后，應(yīng)該是在30%多一些，前兩年是31%多一些，現(xiàn)在可能升到32%或者是33%。這不是最主要的問(wèn)題，因?yàn)橹袊?guó)如果按照這個(gè)，無(wú)論是33%也好，是35%也好，甚至是40%也好。跟國(guó)際上做比較，這個(gè)宏觀稅賦都不是特別的過(guò)分，發(fā)達(dá)國(guó)家是35%或者高一點(diǎn)，我們現(xiàn)在是不到35%。實(shí)質(zhì)的問(wèn)題就是，中國(guó)現(xiàn)在沒有像樣一點(diǎn)的直接稅，中國(guó)稅收的大頭是間接稅，就是消費(fèi)的主要群體他們不得不承擔(dān)稅賦，隨著透明度的提高，他們說(shuō)饅頭里面有稅，其實(shí)消費(fèi)品里面或多或少都有稅，這樣的情況就激起了他們的憤怒，進(jìn)一步彰顯了所謂大眾的稅收痛苦。

我們?nèi)绻呦颥F(xiàn)代國(guó)家現(xiàn)代稅制，應(yīng)當(dāng)是降低這種間接稅的比重，而適當(dāng)?shù)奶岣咧苯佣惖谋戎?。我們現(xiàn)在“十二五”在直接稅方面真正可做的，我認(rèn)為就要抓住建立不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的直接稅改革事項(xiàng)不放，其他的很多事項(xiàng)可以研究，可以討論，在“十二五”期間操作的意義都不明顯。要把中國(guó)直接稅的比重提高，而間接稅的比重逐漸降低，這樣的過(guò)程將是相當(dāng)復(fù)雜和漫長(zhǎng)的過(guò)程。但是方向是必須討論的，內(nèi)在的邏輯是需要認(rèn)清的，所以回答這個(gè)問(wèn)題，我覺得回到增值稅，它的降低的過(guò)程如果從短期來(lái)看，它替代營(yíng)業(yè)稅會(huì)使它不降反升，但是把增值稅和營(yíng)業(yè)稅合到一起來(lái)算，流轉(zhuǎn)稅的比重在結(jié)構(gòu)性減稅和其他因素的作用之下，在直接稅慢慢培養(yǎng)起來(lái)替代它的情況下，應(yīng)該是逐漸降低的。

下面一個(gè)問(wèn)題是，“今年年底財(cái)政部門在各家銀行有許多存款財(cái)政贏余，您認(rèn)為在2012年如何交給百姓，惠及民生？”，這是資本市場(chǎng)雜志的一位趙先生提出的。我所了解的，財(cái)政的銀行存款是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的庫(kù)底資金，這個(gè)變化在中國(guó)是比較劇烈的，有時(shí)候很高，有時(shí)候迅速就出去的，這不是問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。這個(gè)錢不是簡(jiǎn)單拿過(guò)來(lái)就能分掉的，這個(gè)錢只是在財(cái)政資金運(yùn)用過(guò)程中間，在國(guó)庫(kù)管理環(huán)節(jié)上，在庫(kù)底里面資金的蓄水池里面，水面高一些，水面低一些技術(shù)性的問(wèn)題，但是反映的制度性的問(wèn)題是什么？我們現(xiàn)在相關(guān)優(yōu)化的機(jī)制不配套，國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)盡可能壓低庫(kù)底資金，把可運(yùn)用的部分，通過(guò)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金操作，至少產(chǎn)生一部分增值，這樣使公眾的利益最大化。在管理上來(lái)說(shuō)，在瑞典可以做到每個(gè)工作日都是零庫(kù)存，中國(guó)現(xiàn)在還無(wú)法想像這樣的清晰化的管理，但是我們應(yīng)該往這方面努力。

還有一個(gè)就是三問(wèn)稅改的最終目標(biāo)。我認(rèn)為不存在最終目標(biāo)，任何一個(gè)國(guó)家的稅制都是動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過(guò)程，但是優(yōu)化的方向在中國(guó)是非常明顯的，我前面提到的直接稅、間接稅的比重合理化顯然是大的要領(lǐng)。我們?cè)趺礃禹槕?yīng)著深化改革在省以下實(shí)質(zhì)性的把分稅制落實(shí)的要求，構(gòu)建這方面的體系，也顯然是稅制改革必須要考慮的問(wèn)題。每年的步子多大要考慮到方案的問(wèn)題。

還有房產(chǎn)稅何時(shí)正式推出，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)有何影響。這個(gè)時(shí)間表我是無(wú)權(quán)討論的，因?yàn)槲乙膊徽加羞@種一線的信息。我只是從邏輯上來(lái)說(shuō)，要在兩地試點(diǎn)之后及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，而且在吃定心丸的情況下，主要是調(diào)整高端的情況下，把這個(gè)改革爭(zhēng)取向前推進(jìn)。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要調(diào)整財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革和增值稅改革試點(diǎn)，財(cái)政部今年將有何具體的計(jì)劃和辦法？我雖然在財(cái)政部的研究所工作，但是我無(wú)權(quán)代表財(cái)政部的官方做任何這方面的表態(tài)。但是我們注意，在財(cái)政部的工作會(huì)議上，部長(zhǎng)的基本觀點(diǎn)已經(jīng)在媒體上有所反映和傳播，確實(shí)是在稅改事項(xiàng)方面有些非常明確的表述，我們可以以這樣的官方信息為準(zhǔn)。

在著力擴(kuò)大內(nèi)需，特別是消費(fèi)需求，合理增加城鄉(xiāng)居民，特別是低收入群體收入方面財(cái)政部有何打算？結(jié)構(gòu)性減稅確實(shí)要進(jìn)一步讓利于民，讓中國(guó)人民真正切實(shí)享受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成果。這個(gè)意愿當(dāng)然是非常好的，我們感覺，我們進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅方面就是有這樣的意圖。通過(guò)這種迎合需要，民眾訴求的結(jié)構(gòu)性減稅為主，但是其他稅改事項(xiàng)的配套改革來(lái)尋求稅制的優(yōu)化，這就是造福于中國(guó)社會(huì)全體成員，也是我們?cè)诮ㄔO(shè)國(guó)富民強(qiáng)社會(huì)方面要做的實(shí)事。

對(duì)于遺產(chǎn)稅，我個(gè)人認(rèn)為這方面的爭(zhēng)議是非常明顯的，按照鄧小平先生所說(shuō)的先富共富的邏輯，這個(gè)機(jī)制是應(yīng)當(dāng)考慮的。在“十二五”時(shí)期，我個(gè)人感覺很難擺上具體工作部門的日程。因?yàn)樗那疤崾钦f(shuō)，財(cái)產(chǎn)必須要有一個(gè)可信的申報(bào)實(shí)名制度。中國(guó)現(xiàn)在這么多年經(jīng)過(guò)努力，目前中紀(jì)委仍然明確地說(shuō)，官員的財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度條件不具備，只能在某些部門試點(diǎn)。比如說(shuō)我所在的財(cái)政部是試點(diǎn)的范圍之內(nèi)的，少數(shù)的地方試點(diǎn)，因?yàn)槲沂亲鳛楸日展珓?wù)員管理的人員，我也做了全面財(cái)產(chǎn)申報(bào)。但是這個(gè)信息是說(shuō)嚴(yán)重控制在一定范圍之內(nèi)。中紀(jì)委明確地說(shuō)，現(xiàn)在還看不到全面的實(shí)行官員財(cái)產(chǎn)稅申報(bào)的相關(guān)條件。如果說(shuō)連中國(guó)的官員全面財(cái)產(chǎn)申報(bào)都不能夠?qū)嶋H鋪開的話，你怎么能夠要求中國(guó)所有的公民做全面的財(cái)產(chǎn)申報(bào)？建立整套的財(cái)產(chǎn)登記制度、保護(hù)制度、實(shí)名制度、交易制度等等，然后才能談到怎么樣通過(guò)立法程序。實(shí)際上在立法上這個(gè)框架是有的，中國(guó)立法的名目是有的，但是不需要在這方面形成立法方面的可行方案。我們現(xiàn)在無(wú)法設(shè)想在這樣的前提條件之下怎么樣形成這種遺產(chǎn)稅，還必須要配合增值稅同時(shí)推出這種可行方案。但是我仍然認(rèn)為，“十二五”期間我們應(yīng)該積極的研究這個(gè)問(wèn)題。

我前面說(shuō)的這些看法也是想借此匯報(bào)出來(lái)，請(qǐng)各位批評(píng)執(zhí)政，謝謝大家！