審計失職、偽造底稿，天職國際遭罰沒超2700萬，并暫停證券服務(wù)6個月

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 葉峰    

8月16日，天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱天職國際）被證監(jiān)會罰沒超2700萬元，同時還被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。主要原因是天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計工作底稿。

對此，天職國際也公開發(fā)表聲明稱，對于此次證監(jiān)會的行政處罰決定，天職國際深感慚愧、痛心和自責(zé)。此次行政處罰反映出了我所在新形勢下承擔(dān)更重歷史使命、面臨更大執(zhí)業(yè)挑戰(zhàn)時，內(nèi)部管理依然存在不足與缺陷。我們對受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，對給予天職國際支持和信任的各界朋友深表感謝。

天職國際出具審計報告存在虛假記載

據(jù)證監(jiān)會披露，奇信股份2015年至2019年年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規(guī)行為。天職國際為奇信股份財務(wù)報表提供審計服務(wù)，審計業(yè)務(wù)收入合計367.92萬元（稅后）。天職國際均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，存在虛假記載。

證監(jiān)會認(rèn)為，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)，主要體現(xiàn)在四個方面：

一是未能恰當(dāng)實施風(fēng)險識別與評估程序。例如:審計底稿中未見在財務(wù)報表層次識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序,也未見根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的風(fēng)險是否為特別風(fēng)險的審計程序。未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定開展相關(guān)審計程序。認(rèn)定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備等均存在舞弊風(fēng)險,但卻未將其作為特別風(fēng)險。

二是貨幣資金實質(zhì)性程序存在缺陷。例如:虛假記載未實際執(zhí)行的現(xiàn)場獲取銀行對賬單等審計程序，對獲取的對賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應(yīng)有的關(guān)注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況,未保持職業(yè)懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規(guī)模、檢查內(nèi)容等方面均不能滿足應(yīng)收賬款的審計要求,無法為應(yīng)收賬款審計提供充分的證據(jù)。

三是應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性程序存在缺陷。例如：對奇信股份與無業(yè)務(wù)往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業(yè)匯票的情況、與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付款項在“其他應(yīng)付款”科目核算、其他應(yīng)付款減少時在貸方負(fù)數(shù)進(jìn)行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況,未保持職業(yè)懷疑。

四是執(zhí)行工程成本的審計程序存在缺陷。例如：奇信股份通過其開發(fā)的“工程管理系統(tǒng)”錄入并管控公司所有工程項目，但天職國際未充分了解相關(guān)工程項目管理情況,未對“工程管理系統(tǒng)”進(jìn)行相關(guān)IT審計，以致未發(fā)現(xiàn)公司存在大量毛利率較低的內(nèi)部承包項目,實際毛利率情況與公司披露嚴(yán)重不符。對奇信股份高速增長的勞務(wù)費支出、直接人工的計劃成本與實際成本結(jié)構(gòu)差異較大等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。未按照《存貨監(jiān)盤計劃》擬定的監(jiān)盤范圍實施存貨監(jiān)盤。

天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿

此外，證監(jiān)會還發(fā)現(xiàn)天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿。2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達(dá)了《監(jiān)督檢查通知書》，調(diào)取奇信股份財務(wù)報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財務(wù)報表審計工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門,同時對底稿的真實性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。

偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類細(xì)節(jié)測試的抽樣、函證標(biāo)準(zhǔn)，刪除、修改詢證函記錄，偽造未實際執(zhí)行的審計程序，刪除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計工作底稿中流于形式的審計說明等。

因此，證監(jiān)會決定對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

對于此次證監(jiān)會的行政處罰決定，天職國際也在第一時間公開表示，我所充分尊重并誠懇接受中國證監(jiān)會的處罰決定。天職國際將以此為鑒，直面問題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范意識，強化內(nèi)部管理，并誠意接受來自社會各界的監(jiān)督、指導(dǎo)。未來，我所會繼續(xù)堅持天職國際的品牌不動搖，繼續(xù)堅持高度一體化的管理不動搖，繼續(xù)堅持高標(biāo)準(zhǔn)的審計質(zhì)量不動搖，服務(wù)好社會公眾、資本市場、客戶及合作伙伴，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

滬深北交易所官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，目前天職國際在審項目超30單，其中IPO在審超20單。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若中介機構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，交易所或證監(jiān)會將中止對發(fā)行人的審核或注冊。截至發(fā)稿，該所的北交所在審的公開發(fā)行并上市項目已經(jīng)集體中止審核。

證監(jiān)會壓實“看門人”責(zé)任

8月16日，證監(jiān)會公布了2024年上半年證監(jiān)會行政執(zhí)法情況綜述。上半年，證監(jiān)會查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件、同比增長約22%，懲處責(zé)任主體509人（家）次、同比增長約40%，市場禁入46人、同比增長約12%，合計罰沒款金額85億余元、超過去年全年總和。

其中，一項就是壓實“看門人”責(zé)任，嚴(yán)懲中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為。證監(jiān)會表示，一方面，依法對機構(gòu)和責(zé)任個人進(jìn)行“雙罰”。中興財光華會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員在審計過程中未對異常跡象保持合理懷疑，審計證據(jù)獲取不充分，函證程序存在缺陷，會計師事務(wù)所以及相關(guān)會計師均被依法處罰，合計罰沒610余萬元。

另一方面，對嚴(yán)重失職失責(zé)違法主體堅決給予“資格罰”。上半年，對履職不到位的中介機構(gòu)從業(yè)人員采取市場禁入措施6人次。對大華會計師事務(wù)所在上市公司年報審計中風(fēng)險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計措施應(yīng)對舞弊風(fēng)險、實質(zhì)性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責(zé)行為“沒一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務(wù)6個月，對3名責(zé)任人員分別處以罰款及相應(yīng)年限市場禁入。

值得一提的是，就在同日，證監(jiān)會還對瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱瑞華所）也采取了行政處罰。經(jīng)證監(jiān)會查明，2018年度揚子新材時任第二大股東、總經(jīng)理胡某林占用揚子新材及其控股子公司資金。瑞華所為揚子新材2018年財務(wù)報表審計機構(gòu)，對揚子新材2018年財務(wù)報表審計收費56.6萬元，簽字注冊會計師為李某、陳某。然而，瑞華所在對揚子新材2018年年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載。

證監(jiān)會決定，對瑞華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入56.6萬元，并處以113.21萬元罰款。對李某、陳某給予警告，并分別處以3萬元罰款。