關(guān)于涉稅犯罪，“兩高”最新明確：簽訂“陰陽(yáng)合同”為逃稅手段、提高逃稅罪量刑標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪量刑按自然人犯罪標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行……

每經(jīng)編輯 王月龍    

據(jù)央視新聞，今天，最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱《解釋》），明確各類危害稅收犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，依法懲處犯罪，保障國(guó)家稅收利益、維護(hù)稅收秩序。根據(jù)寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，同時(shí)也從最大限度挽回稅收損失、鼓勵(lì)違法人員改過自新、引導(dǎo)市場(chǎng)主體自覺遵守稅法的考慮出發(fā)，《解釋》對(duì)刑法關(guān)于逃稅罪不予追究刑事責(zé)任的有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步作了明確。《解釋》自3月20日起施行。

首次將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅手段明確列舉

《解釋》明確新型犯罪手段的法律適用，首次將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅的手段明確列舉。《解釋》針對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行逃稅的案件時(shí)有發(fā)生，特別是近年來文娛領(lǐng)域發(fā)生的幾起以簽訂“陰陽(yáng)合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財(cái)產(chǎn)進(jìn)行逃稅、影響極壞的案件，旗幟鮮明地將簽訂“陰陽(yáng)合同”作為逃稅方式之一予以明確，為司法機(jī)關(guān)今后辦理此類案件提供了確切的依據(jù)。

明確列舉“假報(bào)出口”的8種表現(xiàn)形式

騙取出口退稅罪是嚴(yán)重的危害稅收征管犯罪。作為國(guó)際通行慣例，為了鼓勵(lì)本國(guó)商品出口，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家允許本國(guó)商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，即在貨物出口后退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的已納稅款，避免國(guó)際雙重課稅。不法分子利用國(guó)家這一稅收政策，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，將沒有出口或者雖出口但不應(yīng)退稅的業(yè)務(wù)等偽裝成應(yīng)退稅業(yè)務(wù)，騙取出口退稅款。

《解釋》針對(duì)近年來騙取出口退稅多發(fā)的形勢(shì)，明確列舉了“假報(bào)出口”的8種表現(xiàn)形式，為司法機(jī)關(guān)從嚴(yán)打擊騙取出口退稅犯罪提供了明確指引。上述禁止性規(guī)定，明確了“紅線”、劃定了“雷區(qū)”，有利于引導(dǎo)市場(chǎng)主體守法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)納稅主體增強(qiáng)依法納稅意識(shí)、自覺遵守稅法規(guī)定。

限縮了虛開增值稅專用發(fā)票罪適用范圍

按照罪責(zé)刑相適應(yīng)原則，《解釋》限縮了虛開增值稅專用發(fā)票罪的適用范圍。突出本罪打擊的對(duì)象是利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的核心功能而進(jìn)行虛開的行為，將為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等目的而虛開的行為，排除在本罪打擊范圍之外，防止輕罪重判，既符合罪責(zé)刑相適應(yīng)的刑法原則，也符合黨中央促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的精神。

對(duì)逃稅罪定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作了提高

《解釋》對(duì)逃稅罪定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作了提高。規(guī)定：納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的，應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為逃稅罪規(guī)定的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”。同時(shí)，針對(duì)假發(fā)票泛濫、虛開發(fā)票猖獗的情況，《解釋》對(duì)偽造、非法出售、購(gòu)買、虛開發(fā)票等各類涉發(fā)票犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)予以明確。

明確補(bǔ)繳稅款 挽回稅收損失從寬處罰政策

《解釋》規(guī)定，納稅人有逃避繳納稅款行為，在公安機(jī)關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

將納稅人補(bǔ)繳稅款的期限規(guī)定至公安機(jī)關(guān)刑事立案前

《解釋》將納稅人補(bǔ)繳稅款的期限規(guī)定至公安機(jī)關(guān)刑事立案前；明確補(bǔ)繳稅款的期限，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延緩、分期繳納的期限，防止逃稅行為一被發(fā)現(xiàn)即因補(bǔ)繳期限短而難以補(bǔ)救的情形發(fā)生，將刑法規(guī)定的制度效果最大化。

《解釋》規(guī)定，已經(jīng)進(jìn)入到刑事訴訟程序中的被告人能夠積極補(bǔ)稅挽損，被告單位有效合規(guī)整改的，也可以從寬處罰，其中犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以不起訴或者免予刑事處罰；情節(jié)顯著輕微危害不大的，不作為犯罪處理。上述規(guī)定，有利于在違法行為發(fā)生后，鼓勵(lì)行為人及時(shí)補(bǔ)繳稅款、挽損止損，實(shí)現(xiàn)當(dāng)事人和國(guó)家的共贏。

同時(shí)，《解釋》還規(guī)定，納稅人逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有依法下達(dá)追繳通知的，依法不予追究刑事責(zé)任，以此督促稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員及時(shí)查處稅收違法犯罪，防止失職瀆職。

明確單位危害稅收犯罪的處罰原則

危害稅收犯罪，單位犯罪比例高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，危害稅收犯罪占民營(yíng)企業(yè)犯罪的前三位，有必要對(duì)單位實(shí)施危害稅收犯罪的定罪量刑原則予以明確。鑒于稅收的重要性，《解釋》規(guī)定，單位實(shí)施危害稅收征管犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，依照本解釋規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也就是按照自然人犯罪的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

完善危害稅收犯罪行刑銜接機(jī)制

《解釋》規(guī)定對(duì)實(shí)施危害稅收犯罪被不起訴或者免予刑事處罰，需要給予行政處罰、政務(wù)處分或者其他處分的，依法移送有關(guān)行政主管機(jī)關(guān)處理；有關(guān)行政主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果及時(shí)通知人民檢察院、人民法院。上述規(guī)定，有利于防止對(duì)違法行為人的刑事處罰與行政處罰“兩頭不著地”的情況。

編輯|王月龍 蓋源源

校對(duì)|盧祥勇

封面圖片來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞 劉國(guó)梅 攝

每日經(jīng)濟(jì)新聞綜合自央視新聞