每經(jīng)熱評(píng)｜突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu) 中無(wú)人機(jī)留下兩大疑問(wèn)

每經(jīng)記者 黃宗彥    

每經(jīng)評(píng)論員 黃宗彥

3月14日晚間，中無(wú)人機(jī)（SH688297，股價(jià)52.29元，市值353億元）公告稱，公司計(jì)劃將審計(jì)機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱立信所）更換為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱大華所），并且將2022年年報(bào)預(yù)約披露日從3月15日延遲至4月29日。此舉引發(fā)上交所關(guān)注，并下發(fā)問(wèn)詢函要求公司補(bǔ)充核實(shí)具體情況。

筆者認(rèn)為，上市公司在年報(bào)披露前夕臨時(shí)更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一項(xiàng)大忌，很容易引發(fā)外界負(fù)面聯(lián)想，進(jìn)而引發(fā)股價(jià)波動(dòng)。而從中無(wú)人機(jī)披露的內(nèi)容來(lái)看，至少存在兩大疑問(wèn)。

首先，公告給出的立信所辭任理由難以令人信服。公告中表示，“因立信人力資源配置和工作安排不能滿足公司年度審計(jì)工作要求，無(wú)法為公司提供審計(jì)服務(wù)，要求辭任公司2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。”實(shí)際上，截至2021年，立信所已連續(xù)三年擔(dān)任中無(wú)人機(jī)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)公司財(cái)報(bào)、內(nèi)部控制均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。并且，公司剛于去年底續(xù)聘立信所為2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

可見(jiàn)，立信所對(duì)于中無(wú)人機(jī)的審計(jì)內(nèi)容和流程已駕輕就熟。此外，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)此前發(fā)布的《2021年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》，立信所在百家機(jī)構(gòu)里排名第六，屬于絕對(duì)的頭部企業(yè)。無(wú)論是機(jī)構(gòu)規(guī)模還是專業(yè)度，都不應(yīng)該存在因“人力資源配置和工作安排”而不能履職的情況。假如是別有原因，比如，價(jià)格沒(méi)談攏、年報(bào)存在一定風(fēng)險(xiǎn)等其他情況，中無(wú)人機(jī)都應(yīng)據(jù)實(shí)披露，而非含糊其辭。

其次，立信所在2月22日就提出了辭任，但中無(wú)人機(jī)卻在20多天后的預(yù)約披露日前一天這個(gè)特殊節(jié)點(diǎn)才公告，讓所有投資者措手不及，存在信披不及時(shí)的問(wèn)題。值得一提的是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司解聘或聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需要提交股東大會(huì)表決。根據(jù)中無(wú)人機(jī)的公告，公司將于3月30日召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)審議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案，等通過(guò)后大華所才能正式進(jìn)場(chǎng)，相當(dāng)于只有一個(gè)月的時(shí)間完成審計(jì)。如此，這份年報(bào)的完整度、真實(shí)度、透明度也將被打上問(wèn)號(hào)。

在某種程度上，上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，其實(shí)有利于審計(jì)內(nèi)容的獨(dú)立性，證監(jiān)會(huì)也在審慎研究上市公司強(qiáng)制輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)的可行性。但無(wú)論如何，絕對(duì)不是這樣在年報(bào)披露前臨陣換將。

在筆者看來(lái)，上市公司在年報(bào)披露前夕臨陣更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，與相關(guān)的信息披露制度不完善存在一定關(guān)聯(lián)?！渡鲜泄拘畔⑴豆芾磙k法》雖然將“聘任或者解聘為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”劃入臨時(shí)報(bào)告的范疇，但沒(méi)有對(duì)信披及時(shí)性提出要求，也沒(méi)有對(duì)更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出相應(yīng)的信披規(guī)定。

對(duì)此，筆者有三個(gè)建議：第一是上市公司應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，如獨(dú)董、監(jiān)事或者公司內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)對(duì)不合理的變更理由提出質(zhì)疑；第二，監(jiān)管部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注年報(bào)發(fā)布期間突擊更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，如更換理由不合理或者與實(shí)際不符，可以虛假信披追責(zé)；第三，發(fā)揮市場(chǎng)的監(jiān)督作用，投資者如因上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)而導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告與實(shí)際不符、年報(bào)難產(chǎn)被監(jiān)管處罰，遭受損失時(shí)，可以通過(guò)集體訴訟向上市公司索賠。