哪些人可參加個人養(yǎng)老金？怎么開戶？有什么稅收優(yōu)惠？ 又該如何領取？新出臺的《辦法》告訴你答案……

每經(jīng)記者 張蕊    每經(jīng)編輯 陳旭    

11月4日，人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《個人養(yǎng)老金實施辦法》（以下簡稱《辦法》），對個人養(yǎng)老金的業(yè)務管理、參加流程、信息披露等作出規(guī)定。

同日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），明確對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

《辦法》明確，個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實行完全積累，按照國家有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

中國社會科學院社會發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員、世界社保研究中心秘書長房連泉接受《每日經(jīng)濟新聞》記者電話采訪時表示，“這是一個比較重要的文件，此前國務院出臺文件要推動個人養(yǎng)老金發(fā)展，今天發(fā)布的《辦法》和《公告》都是國務院文件的配套文件，來落實這個事情。個人養(yǎng)老金對金融機構來說是一個很好的業(yè)務增長點。后續(xù)相關行業(yè)也都會出臺相應的落實性文件。”

個人養(yǎng)老金有什么樣的優(yōu)勢？

今年4月，國務院辦公廳印發(fā)《關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，提出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。

9月26日召開的國務院常務會議確定對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金予以稅收優(yōu)惠，滿足多樣化需求。會議指出，發(fā)展政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金，是對基本養(yǎng)老保險的補充，有利于更好滿足群眾多樣化需求、提升保障水平。

會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入的實際稅負由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。

國家為什么要推行個人養(yǎng)老金制度？對老百姓而言這個制度的優(yōu)勢在哪里？

房連泉對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金（或職業(yè)年金）和個人養(yǎng)老金是我國養(yǎng)老保障體系的三個支柱，分別對應國家、企業(yè)和個人這三個層次，基本養(yǎng)老保險是強制的，企業(yè)養(yǎng)老保險是補充的，個人養(yǎng)老金是個人自愿參加的。

房連泉解釋說，相對于基本養(yǎng)老保險而言，個人養(yǎng)老金有其優(yōu)勢。首先它是自愿而非強制的；其次，個人養(yǎng)老金體現(xiàn)出更加靈活的特點，完全是個人自主參加的；此外，個人養(yǎng)老金還有一定的激勵性，相當于是一個自我激勵性的儲蓄，對于參加者個人而言，繳得多領取得就多，因為它不像基本養(yǎng)老保險那樣還有一個再分配的因素。

哪些人可以參加個人養(yǎng)老金？又該到哪開戶？

據(jù)人力資源社會保障部養(yǎng)老保險司副司長賈江介紹，個人養(yǎng)老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險制度。在中國境內參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，都可以參加。

《辦法》明確，參加人參加個人養(yǎng)老金，應當通過國家社會保險公共服務平臺、全國人力資源和社會保障政務服務平臺、電子社?？?、掌上12333App等全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶。

“這兩個賬戶都是唯一的，且互相對應。通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個賬戶。”賈江說，賬戶里的資金可購買符合規(guī)定的理財產(chǎn)品、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險和公募基金等。

這兩個賬戶有什么區(qū)別？

《辦法》明確，個人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險關系關聯(lián)，記錄個人養(yǎng)老金繳費、投資、領取、抵扣和繳納個人所得稅等信息，是參加人參加個人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎。

個人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個人人民幣銀行結算賬戶項下Ⅱ類戶進行管理。個人養(yǎng)老金資金賬戶與個人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費額度登記、個人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個人養(yǎng)老金支付、個人所得稅稅款支付、資金與相關權益信息查詢等服務。

個人養(yǎng)老金為何設立每年繳納額度1.2萬元上限？

個人養(yǎng)老金是否想繳多少繳多少？

《辦法》規(guī)定，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。

《公告》也明確，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；

在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

房連泉對每經(jīng)記者表示，個人養(yǎng)老金的激勵性一方面是前面提到的多繳多得，另一方面就是稅收激勵，參加人繳納的個人養(yǎng)老金可以享受當期的個稅抵免，并且通過個人養(yǎng)老金進行投資獲取的收益是暫不征稅的，相對而言，購買其他理財產(chǎn)品進行投資是沒有稅收優(yōu)惠的。

為什么上限是12000元/年？房連泉解釋，首先是考慮公平性的問題。一般而言，個人養(yǎng)老金對收入高的人激勵性更強一些，因為收入高的人納稅多，而不納稅的人群可能就沒有太大的積極性去參與個人養(yǎng)老金。

“對于繳納個稅的人來說，他就會考慮是不是要參加個人養(yǎng)老金，可以少繳點個稅，同時還能增加自己的養(yǎng)老儲蓄。”房連泉說，如果上限太高的話，只有高收入的人可以享受到這個好處，而不繳個稅的人就享受不到這個好處。

“另外目前12000元/年的上限，也是考慮制度剛剛起步，文件里面也規(guī)定將來人社部、財政部可以根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調整繳費額度上限。”房連泉說。

個人養(yǎng)老金資金賬戶為何封閉運行？

個人養(yǎng)老金什么時候可以領??？又該怎樣領取？

對此，《辦法》規(guī)定，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。這些條件包括：達到領取基本養(yǎng)老金年齡；完全喪失勞動能力；出國（境）定居；國家規(guī)定的其他情形。

參加人已領取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領取個人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應通過信息平臺核驗參加人的領取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規(guī)定的其他情形等領取個人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結論書、出國（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報送信息平臺核驗備案后，為參加人辦理領取手續(xù)。

個人養(yǎng)老金賬戶封閉運行就意味著一般情況下“中間不可以領取”，這主要是出于何種考慮？

對此，房連泉表示，“個人養(yǎng)老金是專門用于養(yǎng)老的，相當于?？顚Ｓ?，養(yǎng)老的時候才能領取，這也是國際上的通行做法。”

為維護參加人利益，《辦法》強調，銷售機構要以“銷售適當性”為原則，做好風險提示，不得主動向參加人推介超出其風險承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

房連泉表示，“個人養(yǎng)老金其實就相當于針對個人的一個投資工具，可以投資理財產(chǎn)品，只不過它有一些特殊性。一是它有稅收優(yōu)惠；二是這個賬戶是封閉運行的；另外個人養(yǎng)老金可以投資的產(chǎn)品是有限定的，不像其他的股票、基金、銀行存款一樣，不讓你炒個股，買基金的話也只買那種養(yǎng)老目標基金，還有一些保險產(chǎn)品，它都會有一個目錄。”

封面圖片來源：新華社