非凡十年·財(cái)稅改革 | 財(cái)政支出從12.6萬(wàn)億元增至24.63萬(wàn)億元，新增減稅降費(fèi)累計(jì)8.8萬(wàn)億元

每經(jīng)記者 李可愚    每經(jīng)編輯 陳星    

黨的十八大以來(lái)的十年，是我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域各方面蓬勃發(fā)展的十年：財(cái)政實(shí)力更加雄厚，統(tǒng)籌保障能力進(jìn)一步增強(qiáng)；基本民生保障堅(jiān)實(shí)有力，改革發(fā)展成果更多更公平惠及人民群眾；國(guó)家重大戰(zhàn)略支撐有力，持續(xù)提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益……

十年來(lái)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入累計(jì)163.05萬(wàn)億元，為實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)提供了堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障；全國(guó)一般公共預(yù)算支出累計(jì)193.64萬(wàn)億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展進(jìn)步。

財(cái)政“蛋糕”越做越大

黨的十九大報(bào)告提出，創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，發(fā)揮國(guó)家發(fā)展規(guī)劃的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，健全財(cái)政、貨幣、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)機(jī)制。

縱觀十年，我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域取得一系列重大成就，為國(guó)家發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步夯實(shí)了基礎(chǔ)。十年來(lái)，我國(guó)財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入保持較快增速，財(cái)政“蛋糕”越做越大。

2012~2021年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入從11.73萬(wàn)億元增長(zhǎng)到20.25萬(wàn)億元，十年累計(jì)163.05萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)6.9%，為實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)提供了堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障。

全國(guó)稅收部門組織稅收收入（已扣減出口退稅，不含關(guān)稅、海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收），從2013年的9.5萬(wàn)億元增加到2021年的15.5萬(wàn)億元，累計(jì)完成112萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)6.8%，稅收籌集財(cái)政收入的職能作用有效發(fā)揮。

我國(guó)財(cái)政一貫堅(jiān)持“取之于民、用之于民”。十年來(lái)全國(guó)財(cái)政支出規(guī)模逐年擴(kuò)大。全國(guó)一般公共預(yù)算支出從2012年的12.6萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2021年的24.63萬(wàn)億元，十年累計(jì)193.64萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)8.5%，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展進(jìn)步。

全國(guó)財(cái)政支出規(guī)模逐年擴(kuò)大

此前，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆撰文介紹，黨的十九大以來(lái)，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)從2017年的3.42萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2020年的4.29萬(wàn)億元，社會(huì)保障和就業(yè)支出從2.46萬(wàn)億元增長(zhǎng)到3.39萬(wàn)億元，衛(wèi)生健康支出從1.45萬(wàn)億元增長(zhǎng)到1.92萬(wàn)億元，基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、城鄉(xiāng)低保等標(biāo)準(zhǔn)逐步提高。

加強(qiáng)教育、社保、衛(wèi)生健康等民生領(lǐng)域的支出

加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度

黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

黨的十九大報(bào)告也提出，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。

十年來(lái)，財(cái)稅領(lǐng)域一系列重大改革不斷推進(jìn)：

——2014年6月30日，中共中央政治局召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。時(shí)任財(cái)政部負(fù)責(zé)人指出，建立現(xiàn)代財(cái)政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的科學(xué)的可持續(xù)的財(cái)政制度。

——2015年，《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》對(duì)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了安排。此后，我國(guó)加快落實(shí)稅收法定原則步伐，將現(xiàn)行由行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例，環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、資源稅法等多部稅法相繼獲得通過(guò)。

——2018年2月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》。方案提出，力爭(zhēng)到2020年，逐步建立起權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、標(biāo)準(zhǔn)合理、保障有力的基本公共服務(wù)制度體系和保障機(jī)制。

財(cái)政部副部長(zhǎng)許宏才指出，權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系逐步形成。保持中央和地方財(cái)力格局基本穩(wěn)定，縱深推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，出臺(tái)了基本公共服務(wù)、教育、科技等11個(gè)領(lǐng)域的改革方案。

中央與地方的收入劃分進(jìn)一步理順，明確增值稅“五五分享”，調(diào)整完善增值稅留抵退稅的分擔(dān)機(jī)制。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的改革持續(xù)深化，構(gòu)建了由一般轉(zhuǎn)移支付、共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成的轉(zhuǎn)移支付體系，有力推動(dòng)了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革持續(xù)深化

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文通過(guò)電話對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者指出，這十年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅改革取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，推出了一系列重要改革，使財(cái)稅在國(guó)家治理當(dāng)中的基礎(chǔ)性、支柱性作用得到了更好發(fā)揮。

他強(qiáng)調(diào)，十年來(lái)，我國(guó)在預(yù)算管理制度改革上取得重大進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算，把所有的政府收支納入預(yù)算管理范圍。同時(shí)，稅收制度改革得到了深化，“營(yíng)改增”使貨物勞務(wù)稅制統(tǒng)一，消除重復(fù)征稅；事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)政體制也正在建立。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書(shū)面采訪時(shí)分析，黨的十八大以來(lái)，我國(guó)在稅制建設(shè)方面實(shí)現(xiàn)的諸多歷史性突破，必將在我國(guó)稅收發(fā)展史乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上留下濃墨重彩的一筆。

比如說(shuō)，“營(yíng)改增”徹底理順了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制度。改革前，我國(guó)采取的是對(duì)貨物征收增值稅、對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的制度。自2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)行了“營(yíng)改增”，營(yíng)業(yè)稅從此退出了歷史舞臺(tái)。

2018年，我國(guó)實(shí)行了國(guó)地稅合并的機(jī)構(gòu)改革。“營(yíng)改增”和國(guó)地稅合并不僅理順了稅制，而且也使得征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置更加合理化。

此外，朱青還向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者指出，這十年來(lái)稅收法定原則得以逐步落實(shí)，彰顯國(guó)家依法治稅理念。在過(guò)去，我們國(guó)家很多稅種都是由國(guó)務(wù)院頒布暫行條例來(lái)確定征收制度，并沒(méi)有上升到全國(guó)人大的立法層面。

黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，提出要“落實(shí)稅收法定原則”。這十年來(lái)，我國(guó)稅收立法進(jìn)程明顯加快。到目前為止，現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有12個(gè)制定了法律，其中包括契稅、資源稅和印花稅等。“相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，全部18個(gè)稅種的基本制度都將上升為法律。”朱青說(shuō)。

宏觀稅負(fù)降至15.1%

回顧過(guò)去十年財(cái)稅領(lǐng)域的各項(xiàng)工作，減稅降費(fèi)無(wú)疑是亮點(diǎn)。十年來(lái)，稅務(wù)部門辦理新增減稅降費(fèi)累計(jì)8.8萬(wàn)億元，我國(guó)宏觀稅負(fù)從2012年的18.7%降至2021年的15.1%，特別是2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，當(dāng)年宏觀稅負(fù)比2018年降低1個(gè)百分點(diǎn)。

近年來(lái)我國(guó)宏觀稅負(fù)逐年下降

談及這十年來(lái)減稅降費(fèi)所取得的成效，朱青向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者指出，2012年以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨不少新的挑戰(zhàn)，企業(yè)尤其是小微企業(yè)面臨的困難較多。在這種情況下，國(guó)家果斷采取了減稅降費(fèi)的措施。這次減稅不僅持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，而且規(guī)模也很大。新一輪減稅降費(fèi)的重點(diǎn)就是為小微企業(yè)減負(fù)。

“經(jīng)過(guò)這一階段的減稅，我國(guó)宏觀稅負(fù)實(shí)實(shí)在在減少了超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)。可以說(shuō)，這對(duì)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力發(fā)揮了重要作用。”朱青說(shuō)。

如此顯著的成效，關(guān)鍵在于這十年來(lái)多項(xiàng)涉稅重大改革措施的穩(wěn)健落地：

2016年，我國(guó)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物服務(wù)的全覆蓋。

2017年，取消13%稅率將四檔稅率簡(jiǎn)并為三檔。

2018年、2019年連續(xù)降低增值稅稅率，將17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降為13%，同時(shí)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍、建立期末留抵退稅制度，在基本建立現(xiàn)代增值稅制度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”，大幅降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

2018年10月1日，個(gè)人所得稅第一步改革實(shí)施，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表。

2019年1月1日，個(gè)人所得稅第二步改革實(shí)施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，實(shí)現(xiàn)了稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制全面實(shí)施，百姓獲得感不斷增強(qiáng)。

2020年，順利完成了個(gè)稅改革后首次綜合所得年度匯算。

就個(gè)稅改革的成效，施正文對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者分析，此次改革實(shí)現(xiàn)了向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度的重要邁進(jìn)，不僅提升了直接稅的作用，而且使得稅制更加公平。設(shè)立6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，強(qiáng)調(diào)了對(duì)基本民生的保障，減輕了低收入者的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，個(gè)稅改革提出對(duì)綜合所得實(shí)施年度匯算，這一措施有效提高了納稅人的納稅意識(shí)。

今年以來(lái)，面對(duì)日趨復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，我國(guó)減稅降費(fèi)力度進(jìn)一步加大。今年政府工作報(bào)告指出，要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至9月20日，全國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超3.4萬(wàn)億元。其中，已退到納稅人賬戶的增值稅留抵退稅款達(dá)22113億元。

不止于此，6月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》，這也意味著組合式稅費(fèi)支持政策進(jìn)一步“擴(kuò)圍”。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者微信采訪時(shí)指出，近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破，縱深推進(jìn)，取得了積極明顯的成效。目前，現(xiàn)代財(cái)政制度框架基本確立，稅收制度體系逐步健全，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供強(qiáng)有力的支撐。

在財(cái)政體制改革上，持續(xù)深化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革，權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系逐步形成；在稅收制度改革上，稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系已逐步建立。

無(wú)論是增值稅改革、企業(yè)所得稅制度的完善優(yōu)化、個(gè)人所得稅改革還是資源、環(huán)境方面稅制的改革，都取得顯著的成效。其中，改革措施包括提出擴(kuò)大留抵退稅規(guī)模等措施，將大幅減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和用工成本，企業(yè)的盈利狀況逐步向好，為市場(chǎng)主體注入活力。通過(guò)經(jīng)濟(jì)整體復(fù)蘇帶動(dòng)稅基的基本面，從長(zhǎng)期拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源，保障財(cái)政的可持續(xù)性，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展提供動(dòng)能。

（本文制圖數(shù)據(jù)均來(lái)源于：同花順iFinD、公開(kāi)資料）

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