每經(jīng)熱評(píng)丨引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù) 是開(kāi)展碳信息審計(jì)的有效舉措

每經(jīng)特約評(píng)論員 劉慧 常譽(yù)凡 賈明

隨著“雙碳”目標(biāo)的推進(jìn)，企業(yè)碳信息的重要性日益突出，真實(shí)公允的碳信息需求推動(dòng)了碳信息審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。不過(guò)，碳信息審計(jì)面臨著碳排放監(jiān)測(cè)核算技術(shù)繁瑣、碳信息集成困難、可視化不足等問(wèn)題，而利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的全流程確權(quán)，預(yù)計(jì)能夠大大提升碳信息審計(jì)的質(zhì)量和效率。

第一，區(qū)塊鏈技術(shù)可以用于企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)的全流程監(jiān)測(cè)與記錄。

一方面，區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)層能夠保障碳排放數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)與責(zé)任落實(shí)。企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的碳排放參數(shù)借助各項(xiàng)探測(cè)技術(shù)獲得，通過(guò)多個(gè)傳感器被實(shí)時(shí)傳送至數(shù)據(jù)層，進(jìn)行封裝存儲(chǔ)；區(qū)塊鏈體系中時(shí)間戳、Merkle樹(shù)、非對(duì)稱加密和哈希函數(shù)等技術(shù)點(diǎn)，確保了數(shù)據(jù)的可追溯性和不可篡改性；同時(shí)企業(yè)各部門需要在區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)上注冊(cè)，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和驗(yàn)證，同時(shí)要求在每個(gè)板塊都要寫入生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、碳信息披露人、項(xiàng)目管理人、生產(chǎn)項(xiàng)目、碳排放預(yù)算、實(shí)際碳排放等信息，使項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都可以追溯到責(zé)任人。

另一方面，區(qū)塊鏈的網(wǎng)絡(luò)層和共識(shí)層能夠?qū)崟r(shí)跟蹤監(jiān)管企業(yè)的碳信息披露。區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)層會(huì)對(duì)企業(yè)碳數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，若企業(yè)的碳排放信息不符合政府發(fā)布的碳排放項(xiàng)目信息披露機(jī)制和規(guī)定細(xì)則，則驗(yàn)證不通過(guò)，交回整改；同時(shí)在共識(shí)層中通過(guò)分布式一致性技術(shù)和數(shù)據(jù)驗(yàn)證機(jī)制實(shí)現(xiàn)在不同節(jié)點(diǎn)對(duì)數(shù)據(jù)達(dá)成高效共識(shí)。

綜上，區(qū)塊鏈的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)有利于對(duì)企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)的全流程監(jiān)測(cè)和記錄，將符合各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)真實(shí)碳排放數(shù)據(jù)存儲(chǔ)下來(lái)，為碳審計(jì)證據(jù)的獲取及其真實(shí)有效性提供保障。

第二，區(qū)塊鏈技術(shù)可以用于取證和跟蹤企業(yè)的碳交易流程。

一方面，將企業(yè)的碳配額和歷史碳交易數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在區(qū)塊鏈中，不同節(jié)點(diǎn)互相連接，能夠形成一個(gè)完整的數(shù)據(jù)鏈條。技術(shù)人員可以建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口，通過(guò)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)的讀取實(shí)時(shí)獲取被審計(jì)單位更新的碳交易內(nèi)容，同時(shí)借助數(shù)據(jù)鏈條獲取每次碳交易的上下游信息。

另一方面，利用區(qū)塊鏈的鏈?zhǔn)酱鎯?chǔ)結(jié)構(gòu)可實(shí)現(xiàn)多信息系統(tǒng)交互。審計(jì)人員可以借助區(qū)塊鏈技術(shù)將被審計(jì)單位的碳信息系統(tǒng)與環(huán)保、金融等機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)交互，將有關(guān)信息存儲(chǔ)至區(qū)塊鏈上，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)核查是否存在異常的碳交易信息和交易數(shù)據(jù)更改痕跡。同時(shí)結(jié)合實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)，可以取證和跟蹤企業(yè)的碳交易流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，對(duì)碳審計(jì)而言，一方面借助區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化和可追溯的優(yōu)勢(shì)，能夠大大降低數(shù)據(jù)被篡改的發(fā)生率，保留數(shù)據(jù)完整性，碳信息高度的透明和開(kāi)放能夠顯著提高碳審計(jì)證據(jù)的有效性；另一方面區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)搜集和預(yù)警機(jī)制可以幫助審計(jì)師實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的碳信息追蹤，提升碳審計(jì)的質(zhì)量和效率。

第三，區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決碳審計(jì)抽樣偏差，極大降低碳審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

重點(diǎn)排放企業(yè)的碳信息十分龐雜，傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣思維隱藏著大量碳排放數(shù)據(jù)被忽視、有價(jià)值的數(shù)據(jù)未獲取的風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的時(shí)間戳機(jī)制保證了其不可篡改性，可提供穩(wěn)定的審計(jì)線索，保障碳審計(jì)人員可以獲取被審計(jì)單位的全部數(shù)據(jù)，減少由樣本推斷總體帶來(lái)的偏差。

區(qū)塊鏈技術(shù)與人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等審計(jì)技術(shù)的配合使用，能夠從總體上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘，將存儲(chǔ)于區(qū)塊鏈中的大量數(shù)據(jù)釋放出來(lái)，幫助審計(jì)師從構(gòu)建模型中發(fā)現(xiàn)碳審計(jì)核心問(wèn)題，進(jìn)行精確延伸取證，從而實(shí)現(xiàn)碳審計(jì)目標(biāo)。

綜上，碳信息審計(jì)人員借助區(qū)塊鏈技術(shù)可以從大量繁雜的抽樣取證工作轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)分析工作，有效克服碳信息審計(jì)的抽樣偏差，降低重點(diǎn)排放企業(yè)的碳審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位系西北工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院，西北工業(yè)大學(xué)新時(shí)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展研究中心）