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臨近年底，很多人都很關(guān)心今年的年終獎有多少，不過，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個稅越多。一些人其實并不清楚自己有沒有多繳或者少繳？12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了一份《征求意見稿》，將從明年3月啟動個人所得稅綜合所得匯算清繳。就是要將你的工資薪金、勞務(wù)報酬等四項收入合并起來，來計算全年應(yīng)納個人所得稅。簡單說就是按年算賬、多退少補。

什么是匯算清繳？

根據(jù)新《個人所得稅法》，居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，稱之為綜合所得。

根據(jù)綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個人年度應(yīng)退或應(yīng)補繳的稅額，就是個人所得稅年度匯算。

具體計算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

年收入不超過12萬元 無需辦理年度匯算

《征求意見稿》明確：納稅人2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；以及綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的，有必要向稅務(wù)機關(guān)進行稅收申報并辦理年度匯算。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任 張斌：把綜合所得的項目加在一起，然后再適用一個統(tǒng)一的稅率表，多退少補，實現(xiàn)收入相同的，稅負要基本相同。 

同時，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的；年度匯算需補稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的，也無需辦理年度匯算。  

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，不包括利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；同時，全年一次性發(fā)放的獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入、上市公司股權(quán)激勵等也不在匯算范圍之內(nèi)。

國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，前三季度，個人所得稅改革新增減稅4426億元，人均累計個稅減稅1764元，惠及2.5億納稅人。

國家稅務(wù)總局局長王軍表示，個稅改革更多惠及中低收入群體，促進了收入分配公平。月均收入4萬元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%，月收入1萬元以下的納稅人，享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項附加扣除后，基本無需繳納個稅。

哪些納稅人需要辦理年度匯算：

1.平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

2.少預(yù)繳了個人所得稅，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。補稅是納稅人的義務(wù)。但如上所述，從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補稅。

個稅綜合所得匯算 究竟如何算？

根據(jù)稅務(wù)部門的安排，納稅人可以通過網(wǎng)上自行辦理綜合所得匯算，也可以通過取得工資薪金的單位或代理機構(gòu)辦理，不過大家都很想知道，個稅多退少補的這筆賬，究竟該怎么算？  

2019年，北京工作的王先生，每月取得稅前工資薪金收入2萬元，全年合計24萬元。王先生就職的公司為他足額繳納社保和住房公積金，按照這樣的方法，到12月底，王先生預(yù)繳了10152元。在工資之外，王先生還從另一家公司取得了5次兼職勞務(wù)報酬收入，每次5000元，這部分收入同樣預(yù)繳稅款，5次共預(yù)繳稅款4000元。

在過去，王先生的工資薪金和勞務(wù)報酬分開繳納個稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務(wù)報酬所得，分別繳納的個稅。新的《個人所得稅法》實施之后，王先生2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費這四項所得就需要合并計稅。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任 張斌：發(fā)放這4項收入的單位，它們是不知道你的綜合（所得）收入的，所以我們要建立匯算清繳制度。

按照規(guī)定，王先生2.5萬元的勞務(wù)報酬收入減除20%的費用后，與24萬的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬元。在減除各項扣除之后，按年計算，王先生的應(yīng)納稅額為12424元。

王先生在領(lǐng)取工資薪金和勞務(wù)報酬時，已經(jīng)分別預(yù)繳了10152元和4000元稅款，合計預(yù)繳14152元元稅款，因此可以向稅務(wù)部門申請退還1728元的稅款。

中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授 樊勇：因為勞務(wù)報酬適用的預(yù)扣率它是20%，但是工資薪金適用的稅率它是一個累進的，從3到45%不等，所以這個時候就會出現(xiàn)差額，需要去申報、去匯算清繳。

你會算了嗎？

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)