消費(fèi)稅法公開征求意見：煙酒油車稅率及征收方式不變，金銀首飾后移至零售環(huán)節(jié)征收

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

12月3日，財(cái)政部網(wǎng)站公布《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，并就此向社會(huì)公開征求意見。

法律的出臺(tái)會(huì)對(duì)消費(fèi)品新加征消費(fèi)稅嗎？估計(jì)不少網(wǎng)友都會(huì)生出這樣的疑惑，更擔(dān)心消費(fèi)稅法的出臺(tái)是不是會(huì)造成消費(fèi)品價(jià)格的上升。

放心，這樣的擔(dān)心絕對(duì)是多余的！

事實(shí)上，本次消費(fèi)稅法征求意見稿除了對(duì)少數(shù)商品的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整以外，對(duì)消費(fèi)者來說幾乎沒有任何實(shí)質(zhì)性的影響。

圖片來源：新華社

煙、酒、高檔化妝品稅率不變

或許很多消費(fèi)者都不太清楚在我國(guó)哪些消費(fèi)品需繳納消費(fèi)稅，消費(fèi)稅又是如何征收的。事實(shí)上，與歐美日等一些國(guó)家的消費(fèi)稅概念有所不同，我國(guó)并不是所有的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅。

根據(jù)本次公布的《征求意見稿》，在我國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

而根據(jù)消費(fèi)稅稅目稅率表，只有15類商品為應(yīng)稅消費(fèi)品，分別是：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

換句話說，我們主要的日常消費(fèi)品，如食品、飲料（非酒類）、衣物和家居用品等，是不用繳納消費(fèi)稅的。

數(shù)據(jù)來源：財(cái)政部

而在征收環(huán)節(jié)方面，現(xiàn)階段我國(guó)的消費(fèi)稅主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，由生產(chǎn)廠商先交，其后再經(jīng)過流通環(huán)節(jié)，最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

記者注意到，對(duì)于市場(chǎng)普遍關(guān)心的白酒稅率，本次征求意見稿中未作調(diào)整，也沒有納入征收環(huán)節(jié)后移的改革試點(diǎn)，仍然延續(xù)之前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅的政策，稅率為20%加0.5元/500克（或500毫升）。

與白酒相似，煙、高檔化妝品、成品油等消費(fèi)品的稅率和征收環(huán)節(jié)，本次征求意見稿都未調(diào)整。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》的說明指出，經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。

數(shù)據(jù)顯示，1994年至2018年，我國(guó)累計(jì)征收國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅10.5萬億元，其中2018年征收10632億元。

國(guó)泰君安證券一份研報(bào)顯示，我國(guó)消費(fèi)稅中，煙草稅占比最高，達(dá)到50%以上，其次為成品油和小汽車，占比分別為35%和10%。

近10年來我國(guó)歷年消費(fèi)稅征收情況（單位：億元）

數(shù)據(jù)來源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

國(guó)務(wù)院可調(diào)整消費(fèi)稅稅率

今年10月9日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》（以下簡(jiǎn)稱《推進(jìn)方案》），明確將“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”，方案提出先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革。

按照稅目表，貴重首飾及珠寶玉石稅目包含兩個(gè)分項(xiàng)：一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品；二是其他貴重首飾和珠寶玉石。

與2009年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》相比較，此次征求意見稿將“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”納入零售環(huán)節(jié)征收，其他貴重首飾和珠寶玉石、高檔手表仍保持在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收。

需要指出的是，按照此前公布的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》，“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”這兩類商品此前已調(diào)整為在零售環(huán)節(jié)征收，即已經(jīng)開始在零售終端執(zhí)行上述調(diào)整。

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)變化將給消費(fèi)品價(jià)格帶來什么影響呢？

前述研報(bào)認(rèn)為，由于消費(fèi)者對(duì)高檔消費(fèi)品的價(jià)格彈性較高，終端價(jià)格上升往往帶來銷量的下降，因而終端價(jià)格很難向消費(fèi)者轉(zhuǎn)化，因此利益分配或?qū)⒏嗟丶性趶S商和批發(fā)商之間。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，消費(fèi)稅作為間接稅，市場(chǎng)的議價(jià)能力是一個(gè)影響因素，行業(yè)是否新增消費(fèi)稅稅負(fù)，將根據(jù)廠商、經(jīng)銷商、消費(fèi)者的議價(jià)能力而定。

她認(rèn)為，如果廠商的議價(jià)能力很強(qiáng)，經(jīng)銷商的利潤(rùn)空間較小，則無論在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅還是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)并不會(huì)發(fā)生較大變化，稅負(fù)增加額較小。但是，如果經(jīng)銷商的議價(jià)能力很強(qiáng)，其利潤(rùn)空間較大，則消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)發(fā)生變化將會(huì)增加其消費(fèi)稅的稅額。

記者注意到，《征求意見稿》指出，根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)稅種，對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)行為具有重要調(diào)節(jié)職能。國(guó)務(wù)院可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化等因素，對(duì)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行相機(jī)調(diào)整。因此，《征求意見稿》設(shè)置了對(duì)消費(fèi)稅稅率的授權(quán)條款。

封面圖片來源：新華社