又一家會計師事務(wù)所被罰！59家上市公司或受影響

繼利安達所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第四家被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

11月20日，財政部、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于責令眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（下稱《整改通知》），決定責令眾華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，要求其提交書面整改計劃，于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

圖片來源：證監(jiān)會

另據(jù)彭博社消息，曾在港上市、已除牌的中國森林，其清算人起訴會計師事務(wù)所畢馬威。理由是該行在中國森林2009年來港上市前的審計過程中，未能發(fā)現(xiàn)管理層偽造了公司的林業(yè)資產(chǎn)及收入，因此要求賠償1.66億美元（約合13億港元）。

今年以來，中介機構(gòu)屢碰紅線。專家表示，強化質(zhì)量管理才能有效防范風險。

眾華所觸發(fā)“兩年兩單”

根據(jù)《財政部證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2012]2號），會計師事務(wù)所“兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會計師事務(wù)所應(yīng)當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明。未按規(guī)定提交整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。

這一規(guī)定在業(yè)內(nèi)被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前的雅百特案和圣萊達案。

業(yè)內(nèi)人士分析，眾華所在一年之內(nèi)兩次被處罰，表明會計師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執(zhí)業(yè)風險，嚴重影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在雅百特和圣萊達案件中，眾華所這一資本市場“看門人”，沒能真正發(fā)揮其核查、把關(guān)職責。

《整改通知》對眾華所提出的要求有三：

一是責令眾華所自第二次行政處罰之日（2019年10月28日）起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)；

二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應(yīng)根據(jù)向財政部、證監(jiān)會提交的書面整改計劃，于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告；

三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和相關(guān)簽字注冊會計師不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

眾華所整改完成后，財政部、證監(jiān)會將對其整改情況進行核查，根據(jù)核查情況做出是否允許眾華所恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

59家上市公司或受影響

值得關(guān)注的是，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，會計師事務(wù)所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內(nèi)的新的年報審計等證券業(yè)務(wù)。此前的瑞華所、立信所由于審計業(yè)務(wù)規(guī)模較大，上市公司客戶家數(shù)較多，均受到了較大的影響。

據(jù)了解，眾華所2018年上市公司審計客戶有59家。如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會聘用眾華所為2019年度財務(wù)報告審計師，則在眾華所被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，上市公司無法繼續(xù)聘用眾華所。

從此前被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的情況來看，利安達所實際暫停承接新的證券業(yè)務(wù)6個多月，瑞華所和立信所均為3個月左右。

畢馬威或被索賠13億港元

身為“四大”之一的畢馬威也被指控違背了職業(yè)操守。

據(jù)彭博報道，根據(jù)相關(guān)案件的法院判案書所包含的信息，畢馬威未能在上市前審計階段發(fā)現(xiàn)當時的中國森林高管編造該公司的種植資產(chǎn)和收入。該文件顯示，香港法院將于2021年6月審理此案，為期10周。

中國森林于2009年11月通過首次公開募股（IPO）籌資16.8億港元，然而僅在一年后便被停牌，并于2017年公司清盤并從港交所中除牌。根據(jù)法庭文件，此次訴訟是一項重大的審計過失索償。原告聲稱，被告畢馬威未能指出一項嚴重而虛假的會計項目。

其清算人起訴會計師事務(wù)所畢馬威，要求賠償1.66億美元（約合13億港元）。

香港證監(jiān)會今年初向4家投行提出7.87億港元的罰款，其中就包括中國森林案件。渣打銀行和瑞銀集團是中國林業(yè)IPO的聯(lián)合發(fā)起人，瑞銀被暫時吊銷牌照一年，至2020年3月才可為上市申請擔任保薦人。

專家：需強化質(zhì)量管理

今年以來，中介機構(gòu)屢碰紅線。專家指出，會計師事務(wù)所只有充分認識自身“專業(yè)機構(gòu)”定位，建立健全風險共擔、利益共享的合伙機制，強化一體化管理，突出以質(zhì)量為導向的質(zhì)量控制體系，才能有效防范化解風險，贏得市場和投資者認可。

銀河證券首席經(jīng)濟學家劉鋒建議，中介機構(gòu)要當好資本市場看門人，建立針對中介機構(gòu)的激勵相容機制，加強考核會計師事務(wù)所，審計師需出具帶強調(diào)事項段的無保留意見。

對標國際經(jīng)驗，新時代證券首席經(jīng)濟學家潘向東舉例介紹說，安達信會計師事務(wù)所由于配合安然出具虛假審計報告，最終在嚴厲處罰機制下轟然倒塌。

東方證券首席經(jīng)濟學家邵宇建議，應(yīng)加大對資本市場中介違法違規(guī)行為的處罰力度，令市場主體望而生畏。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)