雷從天降！正中珠江被立案調(diào)查后續(xù)：數(shù)十家IPO企業(yè)或受拖累

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng) 近300億的貨幣資金消失，以“算錯(cuò)賬”的理由顯然無(wú)法成功搪塞過(guò)關(guān)。在監(jiān)管層層拷問(wèn)康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假之時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所顯然無(wú)法置身事外。 近期，據(jù)多家媒體報(bào)道，審計(jì)康美藥業(yè)的廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，已于5月9日被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。而其在2018年審計(jì)的其他上市公司，也同樣遭到市場(chǎng)質(zhì)疑：是否還有其他埋雷項(xiàng)目？ 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭遇“盤(pán)點(diǎn)式拷問(wèn)” 在“蒸發(fā)300億”后，康美藥業(yè)已陸續(xù)收到監(jiān)管部門(mén)三封監(jiān)管函（不含股票異常波動(dòng)情況）。在5月12日其公布的2018年報(bào)事后審核問(wèn)詢函中，上交所要求公司從業(yè)務(wù)板塊及毛利率、主要資產(chǎn)及負(fù)債項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流三大方面進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。 其中，關(guān)于業(yè)務(wù)板塊及毛利率部分，上交所要求康美藥業(yè)補(bǔ)充各板塊毛利率上年度調(diào)整具體情況及原因等9個(gè)問(wèn)題；涉及到資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)目的問(wèn)題則有20個(gè)；涉及業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流的則有2個(gè)。 值得注意的是，在上交所問(wèn)詢函中，曾四次要求“請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)”，并要求會(huì)計(jì)師說(shuō)明為確保存貨真實(shí)、準(zhǔn)確、完整所執(zhí)行的審計(jì)程序及取得的審計(jì)證據(jù)。 康美藥業(yè)作為正中珠江的穩(wěn)定客戶，雙方合作時(shí)間已長(zhǎng)達(dá)十余年，據(jù)其此前披露年報(bào)顯示，其簽字會(huì)計(jì)師為楊文蔚、張靜璃；而在2018年年報(bào)中，會(huì)計(jì)師更換為楊文蔚、劉清。 目前，康美藥業(yè)尚未對(duì)上交所問(wèn)詢函作出回復(fù)。但據(jù)媒體報(bào)道，正中珠江因涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，已被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。無(wú)論康美藥業(yè)此次財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)是“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解錯(cuò)誤”還是“管理層有意財(cái)務(wù)舞弊”，正中珠江或許均難以脫開(kāi)干系。 圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò) 2018年出具6份非標(biāo)意見(jiàn) 公開(kāi)信息顯示，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）成立于2000年，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，目前共有23名自然人股東。 據(jù)公司官網(wǎng)介紹，正中珠江具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、A股補(bǔ)充審計(jì)及證券發(fā)行業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核審計(jì)資格、金融業(yè)務(wù)資格、國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)資格和稅務(wù)代理資格。正中珠江以IPO和上市公司審計(jì)作為核心業(yè)務(wù)，在2008年重啟IPO以來(lái)成功輔導(dǎo)上市的客戶數(shù)量在國(guó)內(nèi)事務(wù)所名列前十。 2018年10月，財(cái)政部披露會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查處理情況并點(diǎn)名27家企業(yè)，正中珠江“榜上有名”。 彼時(shí)，財(cái)政部組織駐廣東、福建省財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處和廣東省財(cái)政廳對(duì)正中珠江總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。在檢查中，正中珠江在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等方面被財(cái)政部下達(dá)整改通知書(shū)。 券商中國(guó)記者根據(jù)Wind資訊查詢發(fā)現(xiàn)，2018年正中珠江共為92家上市公司提供年報(bào)審計(jì)，披露審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為1.21億元。對(duì)此，有投資者戲言：或許可以炒作“正中珠江”概念股。 在審計(jì)的92家公司中，正中珠江共出具6份非標(biāo)意見(jiàn)報(bào)告，除康美藥業(yè)為保留意見(jiàn)外，其余5家公司分別為：紅墻股份（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)）、*ST山水（帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)）、*ST猛獅（保留意見(jiàn)）、南風(fēng)股份（保留意見(jiàn)）、*ST赫美（無(wú)法表示意見(jiàn)）。 其中，基于違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)資金往來(lái)、未決訴訟、股權(quán)收購(gòu)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題，正中珠江稱(chēng)無(wú)法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)*ST赫美出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。而在該公司年報(bào)中，公司總經(jīng)理及多名高管紛紛否定年報(bào)真實(shí)性，稱(chēng)無(wú)法保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確完整。 另外，*ST猛獅自上市以來(lái)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也均為正中珠江，2018年系首次獲得保留意見(jiàn)。2018年，猛獅科技凈利潤(rùn)為-285，929.55萬(wàn)元，凈資產(chǎn)僅為-6，778.62萬(wàn)元；一季度繼續(xù)虧損1.85億元。此前，*ST猛獅曾經(jīng)歷多次業(yè)績(jī)變臉，且因違反減持承諾和未披露質(zhì)押強(qiáng)行平倉(cāng)等事宜，控股股東被深交所公開(kāi)譴責(zé)。 正中珠江在審議報(bào)告中表示，受公司自身經(jīng)營(yíng)、行業(yè)波動(dòng)以及產(chǎn)業(yè)政策影響，猛獅科技2018年下半年開(kāi)始發(fā)生債務(wù)危機(jī)，存在大量逾期金融機(jī)構(gòu)借款及融資租賃款，公司部分銀行賬戶、資產(chǎn)被司法凍結(jié)，流動(dòng)資金極為短缺，公司各業(yè)務(wù)板塊運(yùn)營(yíng)受到不同程度的影響。猛獅科技未能充分披露逾期債務(wù)后續(xù)還款計(jì)劃、改善措施落實(shí)情況等，可能導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮的事項(xiàng)。 同樣，南風(fēng)股份在披露年報(bào)后也遭到了深交所的年報(bào)問(wèn)詢。問(wèn)詢函中，深交所要求南風(fēng)股份分析說(shuō)明資產(chǎn)及銀行賬戶被凍結(jié)、未決訴訟造成等問(wèn)題對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響等多個(gè)問(wèn)題，并多次要求正中珠江發(fā)表意見(jiàn)。此前，南風(fēng)股份同樣是正中珠江的長(zhǎng)期客戶，系首年獲得保留意見(jiàn)的審議報(bào)告。 在審計(jì)報(bào)告中，正中珠江稱(chēng)，自南風(fēng)股份原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理?xiàng)钭由剖?lián)以來(lái)，南風(fēng)股份因多項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)，導(dǎo)致多項(xiàng)資產(chǎn)及銀行賬戶被凍結(jié)。這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)南風(fēng)股份持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。截至審計(jì)報(bào)告日，南風(fēng)股份已擬定改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。 值得注意的是，上述“問(wèn)題公司”的審計(jì)費(fèi)用大多處于較高水平。其中，康美藥業(yè)2018年的審計(jì)費(fèi)用為500萬(wàn)元，*ST赫美為300萬(wàn)元，*ST猛獅為250萬(wàn)元，均排在正中珠江2018年上市公司審計(jì)費(fèi)前十名。此外，南風(fēng)股份當(dāng)年審計(jì)費(fèi)用也有100萬(wàn)元水平。 或拖累23家公司上市進(jìn)度 相對(duì)于已上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告屢被質(zhì)疑，受此次事件影響更為直接的或許是正中珠江近期承接的其他IPO項(xiàng)目企業(yè)。 正如前文所述，若正中珠江被立案調(diào)查消息屬實(shí)，則其目前接手的其他IPO項(xiàng)目也將隨之延遲。 券商中國(guó)記者根據(jù)Wind資訊查詢發(fā)現(xiàn)，目前在IPO排隊(duì)企業(yè)中，共有58家企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為正中珠江。在剔除審核狀態(tài)為“終止審查”和“輔導(dǎo)備案登記受理”及2016年以前公司外，仍有23家公司可能被拖累上市進(jìn)度。 根據(jù)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》第15條，為申請(qǐng)人制作、出具有關(guān)申請(qǐng)材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，因涉嫌違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類(lèi)業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響的，作出不予受理相關(guān)申請(qǐng)的決定。 其中，科前生物、利元亨、聯(lián)瑞新材三家科創(chuàng)板企業(yè)涉及其中，飽受市場(chǎng)關(guān)注?？魄吧?、利元亨均屬于首批科創(chuàng)板申報(bào)企業(yè)，目前均已回復(fù)首輪問(wèn)詢，相較于其他申報(bào)企業(yè)進(jìn)度相對(duì)居前。如因會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭調(diào)查而影響申報(bào)，可算是“雷從天上來(lái)”。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處罰風(fēng)暴再來(lái)襲？ 事實(shí)上，僅2018年，遭遇監(jiān)管處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不在少數(shù)，多家著名大所也不例外。 2018年7月，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在2013年至2015年對(duì)佳電股份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被證監(jiān)會(huì)合計(jì)罰沒(méi)600萬(wàn)元。對(duì)這三年間簽署上述審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張曉義給予警告，并處以10萬(wàn)元的罰款；對(duì)2014年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師高德惠以及2015年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師譚榮給予警告，并各處8萬(wàn)元罰款。 2018年8月，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄒軍梅、程進(jìn)在金亞科技2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)決定，沒(méi)收立信所業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，并處以270萬(wàn)元的罰款，對(duì)鄒軍梅、程進(jìn)給予警告，并分別處以10萬(wàn)元頂格罰款。2018年12月，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次受罰，因在武漢國(guó)藥審計(jì)中存在不足，證監(jiān)會(huì)沒(méi)收立信所業(yè)務(wù)收入95萬(wàn)元，并處以95萬(wàn)元的罰款；對(duì)周錚文、陶奇給予警告，并分別處以10萬(wàn)元的罰款。 此外，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所均在近期被證監(jiān)會(huì)予以處罰。而在剛剛結(jié)束的年報(bào)季中，交易所開(kāi)始了新的一輪年報(bào)事后問(wèn)詢函的披露，對(duì)問(wèn)題公司年報(bào)進(jìn)行詳細(xì)追問(wèn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量也將得以體現(xiàn)。 《證券法》第223條規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，將責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，暫?；蛘叱蜂N(xiāo)證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷(xiāo)證券從業(yè)資格，并處以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。 5月11日，證監(jiān)會(huì)主席易會(huì)滿在中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)會(huì)員代表大會(huì)上強(qiáng)調(diào)，保薦承銷(xiāo)、審計(jì)評(píng)估、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)要切實(shí)發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用，嚴(yán)格履行檢查驗(yàn)證、專(zhuān)業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、真實(shí)披露。對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中未能勤勉盡責(zé)、甚至與上市公司等相關(guān)主體串通違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)，實(shí)行“一案雙查”（既查上市公司也查中介機(jī)構(gòu)），絕不姑息。 在監(jiān)管?chē)?yán)查之下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告也隨之從嚴(yán)。5月6日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2018年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第九期）顯示，截至2019年4月30日，40家事務(wù)所共為3604家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，有3484家被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，有82家上市公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，有39家上市公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。與上年相比，保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告數(shù)量均翻倍。 券商中國(guó)云中隼