華大基因相關(guān)收入核算不規(guī)范 遭深圳證監(jiān)局責(zé)令改正

每經(jīng)記者 劉玲    每經(jīng)編輯 魏官紅    

圖片來源：每經(jīng)記者 劉玲 攝

4月4日晚，華大基因（300676，SZ）發(fā)布公告稱，公司收到深圳證監(jiān)局的行政監(jiān)管措施決定書（以下簡稱《決定書》），因公司訂單型收入確認(rèn)依賴的系統(tǒng)存在漏洞，相關(guān)收入核算不規(guī)范；部分項目型收入核算與會計政策不一致，相關(guān)收入核算不規(guī)范；規(guī)范運作程度不高，深圳證監(jiān)局決定對公司采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。

深圳證監(jiān)局在決定書中表示，華大基因存在以下三方面的問題：

一、訂單型收入確認(rèn)依賴的系統(tǒng)存在漏洞，相關(guān)收入核算不規(guī)范

一是華大基因訂單型業(yè)務(wù)存在跨期撤銷交付并導(dǎo)致相關(guān)收入成本核算跨期問題，使得公司2017年少計收入50萬元、凈利潤42萬元。

二是華大基因訂單型業(yè)務(wù)存在樣本編碼重復(fù)并導(dǎo)致收入重復(fù)核算問題，使得公司2017年多計收入38萬元、凈利潤32萬元。此外，華大基因以郵件對外發(fā)送檢測報告時，收件人郵箱信息無書面核對記錄，如收件人郵箱名后綴為@qq.com，存在無法準(zhǔn)確核實報告收件人為醫(yī)院工作人員、代理商或檢測患者的情況，難以準(zhǔn)確判斷收件人是否屬于合同約定對象，業(yè)務(wù)規(guī)范性難以有效保證。

二、部分項目型收入核算與會計政策不一致，相關(guān)收入核算不規(guī)范

華大基因認(rèn)為項目型服務(wù)“提供勞務(wù)交易的結(jié)果暫不能夠可靠估計”，其收入確認(rèn)政策為：在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果項目尚未發(fā)送項目測序分析結(jié)果，公司根據(jù)每個項目能夠收回的實際成本金額確認(rèn)收入金額，項目實際成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)；當(dāng)完成合同約定的所有樣本測序，發(fā)送完畢對應(yīng)的全部測序分析結(jié)果，并在收到客戶認(rèn)可交付結(jié)果的郵件后（或自發(fā)送結(jié)題報告后30天內(nèi)客戶無反饋，則視客戶對項目交付結(jié)果滿意）時，公司根據(jù)項目最終可收回金額扣除以前期間已確認(rèn)的收入后確認(rèn)剩余收入。

但實際操作中，華大基因項目管理人員會復(fù)核對方回復(fù)的郵件等資料，手工在系統(tǒng)中錄入復(fù)核的日期，系統(tǒng)依據(jù)該復(fù)核日期作為收入確認(rèn)的時點。部分項目復(fù)核日期與發(fā)送結(jié)題報告發(fā)生時間或?qū)Ψ洁]件回復(fù)確認(rèn)時間跨度超過30天，相關(guān)收入核算與會計政策不一致，并因此存在收入確認(rèn)跨期問題。經(jīng)查，因上述情況，使得公司2017年多計收入1327.94萬元、凈利潤1244.94萬元。

記者注意到，據(jù)華大基因2017年年報，其當(dāng)年實現(xiàn)營收20.96億元，同比增長22.44%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東凈利潤3.98億元，同比增長19.66%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東扣非凈利潤3.20億元，同比增長34.79%。

三、規(guī)范運作程度不高

一是華大基因部分實際執(zhí)行的財務(wù)制度是公司控股股東深圳華大基因科技有限公司（以下簡稱華大控股）的制度，且華大控股可以廢止華大基因部分財務(wù)制度。

深圳證監(jiān)局核查發(fā)現(xiàn)，華大基因?qū)嶋H執(zhí)行的《華大基因費用報銷管理規(guī)定》（華大制[2017]1號）和《華大基因借款管理規(guī)定》（華大制[2017]2號）均為華大控股的財務(wù)制度。且上述制度附則規(guī)定，原上市公司在2015年制定的“SY-FM-OON”編碼的相關(guān)規(guī)定自本規(guī)定生效之日起作廢。

二是存在公司關(guān)聯(lián)方員工參與公司研發(fā)、審批和項目跟進工作的情形，如深圳華大生命科學(xué)研究院的博士宋某，參與了2017年和2018年華大基因的“非小細(xì)胞肺癌ctDNA檢測試劑盒（NGS）注冊申報項目和“結(jié)直腸癌早篩多重甲基化PCR技術(shù)開發(fā)項目”，且作為第一個項目研究成果中一項專利的第一發(fā)明人。

三是存在公司向關(guān)聯(lián)方預(yù)付款項金額超過合同約定的情形。

經(jīng)查，華大基因子公司深圳華大基因生物醫(yī)學(xué)工程有限公司與公司關(guān)聯(lián)方深圳華大智造科技有限公司簽訂的合同編號為13100-600086號采購合同，合同金額為1.28億元，合同約定付款方式為“100%預(yù)付”，但實際在合同簽訂后華大基因支付了1.59億元。

收入核算不規(guī)范導(dǎo)致華大基因相關(guān)財務(wù)信息披露不符合《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第二條的相關(guān)規(guī)定，此外，華大基因在規(guī)范運作方面也存在不足。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對華大基因采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施。