今年首張市場禁入罰單來了：大信事務所兩會計師違法審計五洋債被禁入5年

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 何劍嶺    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

證監(jiān)會2019年首張市場禁入罰單已經(jīng)開出。火山君（微信公眾號：huoshan5188）從證監(jiān)會官網(wǎng)獲悉，因“五洋債”事件，大信事務所注冊會計師鐘永和、孫建偉被證監(jiān)會采取五年的證券市場禁入措施。

與此同時，大信事務所、鐘永和、孫建偉還收到了行政處罰書。證監(jiān)會對大信事務所責令改正，沒收大信事務所業(yè)務收入60萬元，并處以180萬元罰款；對鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

值得一提的是，包括本次在內(nèi)，就今年來短短20來天，大信事務所已經(jīng)收到了3張罰單。

證監(jiān)會2019年首張市場禁入罰單

證監(jiān)會市場禁入決定書（〔2019〕1號）披露顯示，大信事務所為五洋建設集團股份有限公司（以下簡稱五洋建設）用于公開發(fā)行公司債券的2012年至2014年年度財務報表出具了審計報告。

但是，五洋建設在編制2012年至2014年年度財務報表時，違反會計準則，通過將所承接工程項目應收賬款和應付賬款“對抵”的方式，同時虛減企業(yè)應收賬款和應付賬款，導致2012年至2014年年度虛增凈利潤分別不少于3,052.27萬元、6,492.71萬元和15,505.47萬元。五洋建設應收賬款與應付賬款“對抵”的處理對其財務報表相關科目的影響金額遠遠超出了大信事務所2013年及2014年財務報表整體層面實際執(zhí)行的重要性水平，而大信事務所在未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)加以驗證的前提下，即認可了五洋建設關于應收賬款和應付賬款“對抵”的賬務處理。

此外，大信事務所在得知審計報告用于五洋建設發(fā)債目的時，未按照其制定的《審計業(yè)務項目分類管理暫行辦法》（2013年）的規(guī)定將該項目風險級別從C類調(diào)整為風險程度更高的B類并追加相應的審計程序。

證監(jiān)會認為，大信事務所在審計時未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為五洋建設出具了標準無保留意見的審計報告，出具的審計報告存在虛假記載。該審計報告作為五洋建設發(fā)行公司債的申報材料，并被其募集說明書引用。而該審計報告的簽字注冊會計師為鐘永和、孫建偉。證監(jiān)會表示，大信事務所在審計五洋建設應收賬款等重點領域時，未保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，違法行為情節(jié)嚴重，簽字注冊會計師鐘永和、孫建偉是上述行為直接負責的主管人員。

不過，二人申辯提出，大信事務所未調(diào)整五洋建設審計項目風險級別為事務所層面的內(nèi)部管理問題，且非本次立案調(diào)查的對象，不應認定為違法事實；另外，鑒于簽字注冊會計師未有任何協(xié)助企業(yè)財務造假的主觀故意，且積極配合監(jiān)管部門調(diào)查，請求免于證券市場禁入措施。

證監(jiān)會復核認為，大信事務所未按其內(nèi)部管理要求調(diào)整五洋建設審計項目的風險級別并追加相應的審計程序，是大信事務所在五洋建設具體審計項目中未勤勉盡責的一種體現(xiàn)，不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中有關“建立和保持質量控制制度”的要求；另外，證監(jiān)會對簽字注冊會計師的市場禁入是根據(jù)當事人違法行為的事實、性質、情節(jié)與社會危害程度作出的，量罰適當。

火山君（微信公眾號：huoshan5188）注意到，綜上，證監(jiān)會對鐘永和、孫建偉分別采取五年的證券市場禁入措施，并且五年內(nèi)不得從事證券業(yè)務或者擔任上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級管理人員職務。

另外，證監(jiān)會還發(fā)布了對于大信會計師事務所、鐘永和、孫建偉的行政處罰決定書，對大信事務所責令改正，沒收大信事務所業(yè)務收入60萬元，并處以180萬元罰款；對鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

大信事務所今年已領3張罰單

火山君（微信公眾號：huoshan5188）注意到，其實，大信事務所從2018年4月來不到一年的時間，已經(jīng)受到7次處罰，今年來就已經(jīng)有了3次——除開本次外，遼寧證監(jiān)局和陜西證監(jiān)局也分別于1月2日和1月3日對其下發(fā)了2張警示函。

近期大信事務所受處罰統(tǒng)計情況（圖片來源：火山君整理）

回顧“五洋債”事件，從發(fā)行人，到承銷商、審計機構甚至評級機構都無一幸免受到處罰。五洋債違約事件爆發(fā)于2017年7月，臨近回售期之時，“15五洋債”被曝難以完成兌付。隨后“15五洋02”觸發(fā)交叉違約條款違約，兩期債券本金合計13.6億元。

2018年7月6日，證監(jiān)會公告顯示，對發(fā)行人五洋建設開出了4140萬元的巨額罰單，直接負責的主管人員陳志樟被終身市場禁入，相關責任人員被給予警告并合計罰款254萬元。

2018年7月12日，上海證監(jiān)局對德邦證券采取警示函措施，稱其作為“15五洋債”、“15五洋02”兩期公司債券的主承銷商及受托管理人，公司在債券存續(xù)過程中未能勤勉盡責地履行受托管理責任，未及時向市場發(fā)布臨時受托管理事務報告。目前，兩期五洋債券已發(fā)生實質違約，債券持有人信訪不斷。這反映出公司的合規(guī)執(zhí)業(yè)意識不足，業(yè)務的合規(guī)管理存在問題。

2018年8月28日，五洋債的評級機構大公國際因開展評級業(yè)務違背獨立原則等原因，同時被銀行間交易商協(xié)會和北京證監(jiān)局開出兩大罰單，并被暫停相關業(yè)務1年。

2018年9月，德邦證券和大信事務所接到浙江證監(jiān)局的調(diào)查通知。