今年首張市場(chǎng)禁入罰單來了：大信事務(wù)所兩會(huì)計(jì)師違法審計(jì)五洋債被禁入5年

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 何劍嶺    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

證監(jiān)會(huì)2019年首張市場(chǎng)禁入罰單已經(jīng)開出?；鹕骄ㄎ⑿殴娞?hào)：huoshan5188）從證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)獲悉，因“五洋債”事件，大信事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘永和、孫建偉被證監(jiān)會(huì)采取五年的證券市場(chǎng)禁入措施。

與此同時(shí)，大信事務(wù)所、鐘永和、孫建偉還收到了行政處罰書。證監(jiān)會(huì)對(duì)大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；對(duì)鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

值得一提的是，包括本次在內(nèi)，就今年來短短20來天，大信事務(wù)所已經(jīng)收到了3張罰單。

證監(jiān)會(huì)2019年首張市場(chǎng)禁入罰單

證監(jiān)會(huì)市場(chǎng)禁入決定書（〔2019〕1號(hào)）披露顯示，大信事務(wù)所為五洋建設(shè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱五洋建設(shè)）用于公開發(fā)行公司債券的2012年至2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

但是，五洋建設(shè)在編制2012年至2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通過將所承接工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對(duì)抵”的方式，同時(shí)虛減企業(yè)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，導(dǎo)致2012年至2014年年度虛增凈利潤(rùn)分別不少于3,052.27萬元、6,492.71萬元和15,505.47萬元。五洋建設(shè)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款“對(duì)抵”的處理對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目的影響金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了大信事務(wù)所2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，而大信事務(wù)所在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)加以驗(yàn)證的前提下，即認(rèn)可了五洋建設(shè)關(guān)于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對(duì)抵”的賬務(wù)處理。

此外，大信事務(wù)所在得知審計(jì)報(bào)告用于五洋建設(shè)發(fā)債目的時(shí)，未按照其制定的《審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分類管理暫行辦法》（2013年）的規(guī)定將該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別從C類調(diào)整為風(fēng)險(xiǎn)程度更高的B類并追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，大信事務(wù)所在審計(jì)時(shí)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為五洋建設(shè)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。該審計(jì)報(bào)告作為五洋建設(shè)發(fā)行公司債的申報(bào)材料，并被其募集說明書引用。而該審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鐘永和、孫建偉。證監(jiān)會(huì)表示，大信事務(wù)所在審計(jì)五洋建設(shè)應(yīng)收賬款等重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，違法行為情節(jié)嚴(yán)重，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘永和、孫建偉是上述行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

不過，二人申辯提出，大信事務(wù)所未調(diào)整五洋建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為事務(wù)所層面的內(nèi)部管理問題，且非本次立案調(diào)查的對(duì)象，不應(yīng)認(rèn)定為違法事實(shí)；另外，鑒于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未有任何協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)造假的主觀故意，且積極配合監(jiān)管部門調(diào)查，請(qǐng)求免于證券市場(chǎng)禁入措施。

證監(jiān)會(huì)復(fù)核認(rèn)為，大信事務(wù)所未按其內(nèi)部管理要求調(diào)整五洋建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別并追加相應(yīng)的審計(jì)程序，是大信事務(wù)所在五洋建設(shè)具體審計(jì)項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)的一種體現(xiàn)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》中有關(guān)“建立和保持質(zhì)量控制制度”的要求；另外，證監(jiān)會(huì)對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的市場(chǎng)禁入是根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度作出的，量罰適當(dāng)。

火山君（微信公眾號(hào)：huoshan5188）注意到，綜上，證監(jiān)會(huì)對(duì)鐘永和、孫建偉分別采取五年的證券市場(chǎng)禁入措施，并且五年內(nèi)不得從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

另外，證監(jiān)會(huì)還發(fā)布了對(duì)于大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鐘永和、孫建偉的行政處罰決定書，對(duì)大信事務(wù)所責(zé)令改正，沒收大信事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款；對(duì)鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

大信事務(wù)所今年已領(lǐng)3張罰單

火山君（微信公眾號(hào)：huoshan5188）注意到，其實(shí)，大信事務(wù)所從2018年4月來不到一年的時(shí)間，已經(jīng)受到7次處罰，今年來就已經(jīng)有了3次——除開本次外，遼寧證監(jiān)局和陜西證監(jiān)局也分別于1月2日和1月3日對(duì)其下發(fā)了2張警示函。

近期大信事務(wù)所受處罰統(tǒng)計(jì)情況（圖片來源：火山君整理）

回顧“五洋債”事件，從發(fā)行人，到承銷商、審計(jì)機(jī)構(gòu)甚至評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都無一幸免受到處罰。五洋債違約事件爆發(fā)于2017年7月，臨近回售期之時(shí)，“15五洋債”被曝難以完成兌付。隨后“15五洋02”觸發(fā)交叉違約條款違約，兩期債券本金合計(jì)13.6億元。

2018年7月6日，證監(jiān)會(huì)公告顯示，對(duì)發(fā)行人五洋建設(shè)開出了4140萬元的巨額罰單，直接負(fù)責(zé)的主管人員陳志樟被終身市場(chǎng)禁入，相關(guān)責(zé)任人員被給予警告并合計(jì)罰款254萬元。

2018年7月12日，上海證監(jiān)局對(duì)德邦證券采取警示函措施，稱其作為“15五洋債”、“15五洋02”兩期公司債券的主承銷商及受托管理人，公司在債券存續(xù)過程中未能勤勉盡責(zé)地履行受托管理責(zé)任，未及時(shí)向市場(chǎng)發(fā)布臨時(shí)受托管理事務(wù)報(bào)告。目前，兩期五洋債券已發(fā)生實(shí)質(zhì)違約，債券持有人信訪不斷。這反映出公司的合規(guī)執(zhí)業(yè)意識(shí)不足，業(yè)務(wù)的合規(guī)管理存在問題。

2018年8月28日，五洋債的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)大公國(guó)際因開展評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)違背獨(dú)立原則等原因，同時(shí)被銀行間交易商協(xié)會(huì)和北京證監(jiān)局開出兩大罰單，并被暫停相關(guān)業(yè)務(wù)1年。

2018年9月，德邦證券和大信事務(wù)所接到浙江證監(jiān)局的調(diào)查通知。