多地下調(diào)核定征收率 降低個體戶等稅負

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)實習(xí)編輯 易啟江    

個稅改革落地后，工薪階層明顯獲益。國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，改革實施的第一個月，全國個人所得稅減免316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。那么，那些不能正確計算應(yīng)納稅所得額的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者等，他們是否也享受到了這種稅收優(yōu)惠？

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，近期，廈門、黃山、南通等地都對個人所得稅核定征收率進行了調(diào)整。簡并或下調(diào)個稅核定征收率，降低定期定額核定征收的個體工商戶稅負。此外，上周的國務(wù)院常務(wù)會議也特別提到了這類群體，會議提出，對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提到10萬元。

多地下調(diào)核定征收率

什么是核定征收？按照1月1日施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

按照各地的規(guī)定，通常來說，核定征收的對象包括個體工商戶、承包承租經(jīng)營戶；個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者等。

1月9日，國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》解讀文章，下調(diào)部分個體戶的個人所得稅征收率。修訂后的個人所得稅法不僅調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的稅率，將最高稅率從35%下調(diào)到30%，而且還大幅度調(diào)整了稅率的收入級距，將原適用最高稅率的收入級距從10萬元以上調(diào)整到50萬元以上。

這意味著個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅稅負會出現(xiàn)較大幅度的下降。國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局經(jīng)過一系列的測算，確定下調(diào)部分經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動且實行定期定額征收個體工商戶的個人所得稅征收率。調(diào)整后，南通市個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)為7檔，其中農(nóng)林牧漁業(yè)征收率為0.10%、批發(fā)、零售等商業(yè)貿(mào)易征收率為0.20%。

此外，1月2日，國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》，此前20多個細分行業(yè)的個稅帶征率，從0.8%到4%不等下調(diào)至兩檔核定征收率0.60%和1%。2018年12月底，黃山市稅務(wù)局也發(fā)布公告，按行業(yè)或項目調(diào)整并簡并征收率。經(jīng)營所得個人所得稅征收率簡并為0.5%、1%、1.5%、2%四種：維持原1.5%征收率不變，原1%征收率部分調(diào)整為0.5%，原2%征收率調(diào)整為1%，原2.5%、3%、3.5%、4%四種征收率調(diào)整為2%。

降低個體工商戶稅負

那么，核定征收的納稅額如何計算？《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，月生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅額按以下公式計算：月應(yīng)納稅額=月經(jīng)營額×行業(yè)核定征收率。

下調(diào)核定征收率意味著納稅額的減少。黃山市稅務(wù)局介紹調(diào)整政策的出臺背景時表示，國家稅務(wù)總局要求適當(dāng)降低定期定額核定征收的個體工商戶稅負，放大改革的紅利。

國家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，與工薪收入等收入的減稅相適應(yīng)，經(jīng)營所得稅目的稅率表也有整體性的稅負下調(diào)。因此，對于無法實行查賬征收的個人所得稅納稅人（個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)的自然人合伙人等），其采用核定征收方式征收時，適用的核定征收率也應(yīng)當(dāng)予以調(diào)低。只有這樣，在核定征收與查賬征收的兩類個人所得稅納稅人之間才能有稅負的平衡。

楊默如指出，近期各地普遍推出了簡并和降低稅率的措施，這也構(gòu)成了國家扶持小微企業(yè)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體發(fā)展的一攬子有力舉措，并且凸顯了整體減稅政策的公平性和執(zhí)行力。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室副主任何代欣向記者表示，過去一段時間，小型微利企業(yè)相關(guān)稅負已經(jīng)大幅調(diào)降。與其所得性質(zhì)比較接近的，個體經(jīng)營所得也在近期推出了減負措施。這是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，平衡稅負差異的實質(zhì)性舉措。這些具體有效的辦法，不僅有助于個人所得稅減稅效益持續(xù)發(fā)揮，而且符合我國更大規(guī)模減稅降費的總體布局。

值得一提的是，財政部部長劉昆日前接受媒體采訪時表示，將深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅。全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。同時，配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔(dān)。