一份被會計事務所出具保留意見的年報，揭開了一個農(nóng)商行幾近虧損的窘狀

圖片來源：攝圖網(wǎng)

未足額計提

近日山東壽光農(nóng)商行在中國債券信息網(wǎng)低調(diào)掛出的2017年年報，很有看頭。這家資產(chǎn)規(guī)模395.8億元的小型農(nóng)商行，難得地被會計師事務所出具了保留意見，原因是“未足額計提發(fā)放貸款和墊款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備”。

北京永拓會計師事務所指出，如果按照規(guī)定的會計政策計提貸款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備，壽光農(nóng)商行2017年發(fā)放貸款和墊款的凈值將因貸款損失準備而減少4.33億元、抵債資產(chǎn)因抵債資產(chǎn)減值準備而減少3.205億元，2017年度的凈利潤將減少7.53億元。

查閱財報，截至2017年末，該行發(fā)放貸款和墊款188.95億元，較去年末的180.52億元微增。其中對公貸款占據(jù)絕對大頭，為129.05億元。資產(chǎn)質(zhì)量及貸款風險表現(xiàn)如何？我們直接引入除了正常類貸款，其他四級分類貸款的表現(xiàn)：

五級分類貸款為正常、關注、次級、可疑、損失，后三種為不良。該行損失類貸款余額為0，但關注類、次級類、可疑類貸款2017年末余額都同比增加不同幅度，逾期貸款由17.91億元，上升至20.34億元。

根據(jù)會計政策規(guī)定，若有客觀證據(jù)證明金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量減少且減少金額可疑估計，則確認該金融資產(chǎn)已減值，并計提簡直準備。

通常而言，用于確認是否存在減值的客觀依據(jù)的標準主要包括：

1.利息或本金發(fā)生違約或逾期；

2.借款人發(fā)生財務困難，例如權益比率、凈利潤占比等指標惡化；

3.債務人違背合同條款；

4.可能導致債務人倒閉的事件發(fā)生；

5.借款人的市場競爭地位惡化；

6.貸款降級至于關注類以下。

綜上，也就是說，如果按正常邏輯，壽光農(nóng)商行確實是應該加大撥備計提的。而根據(jù)財報，壽光農(nóng)商行去年末的貸款損失準備余額為8.40億元，同比前年的10.97億元降低約2.57億；貸款損失準備計提金額也由3.02億元降低至2.66億元。

該行在財報表示，其余去年打包處置貸款兩個批次，涉及賬面貸款余額減少6.59億元，收到打包處置款1.36元，打包處置損失5.23億元減少貸款損失準備。

然后，我們就很難在有限的財報表述里，找到更多有關為何該行沒有加大計提的原因了。

此外，記者還在財報上注意到一個很有意思的細節(jié)：去年，壽光農(nóng)商行與山東省金融資產(chǎn)管理公司簽訂了債權轉(zhuǎn)讓合同，涉及債權本息合計3.285億元，收到打包處置款1.02億元。根據(jù)合作清收協(xié)議，壽光農(nóng)商行要支付該AMC1.142億元。截至至今年6月6日，壽光農(nóng)商行實際支付了3239.5萬元。

回籠1.02億元，付1.142億元……通過這個例子，省級AMC面對農(nóng)商行壞賬清收大蛋糕的議價權，不言而喻。

問題是它賺的也不夠扣啊

如果按照永拓會計師事務所的說法，壽光若按要求進行計提資產(chǎn)減值準備，該行2017年度的凈利潤將減少7.53億元。但問題是，該行好像根本從來也沒賺這么多??！

2017年度，壽光農(nóng)商行（合并報表）營業(yè)收入10.54億元，而凈利潤卻只有 6570萬元；2016年末，該行凈利潤3258萬……你算吧，加起來也沒有一個億。即使再加上該行母公司2017年未分配的利潤4.289億元，這個窟窿似乎根本不可能填得上。

跳出財報看這家銀行，有一個細節(jié)很值得注意。去年10月，壽光農(nóng)商行因為未對集團客戶統(tǒng)一授信，被罰款50萬元。

什么叫“未對集團客戶統(tǒng)一授信”？就是大的集團客戶，一般關聯(lián)企業(yè)都很多。如果A子單位由A分支行審批，B子單位又由B分支行單位審批，就很有可能產(chǎn)生關聯(lián)公司之間的關聯(lián)擔保，不太容易控制授信規(guī)模，極有可能造成過度授信過度擔保。

所以，銀行是一定要對 集團內(nèi)所有企業(yè)的整體有一個授信總額度把控，一旦超出這個總額度或者是這個集團內(nèi)的企業(yè)有一家開始出現(xiàn)問題，就要進行預警，提示其他銀行對所有這個集團內(nèi)的客戶警惕。

而壽光農(nóng)商行就是因為這個被罰的。所以合理推測，它的單一客戶授信額度，可能會過高。而這，就反之驗證會所的意見，或許需要加大計提。

來源：券商中國（ID：quanshangcn） 記者：劉筱攸 胡飛軍