每經(jīng)專訪中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文：無(wú)需再繳個(gè)稅 月薪3500~5000元群體受益最大

6月19日，個(gè)人所得稅法修正案(草案)（以下簡(jiǎn)稱《草案》）提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)初次審議。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆就草案作說明時(shí)表示，草案將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年），綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。

“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。”劉昆強(qiáng)調(diào)。

新修訂的個(gè)人所得稅法草案有哪些突出的亮點(diǎn)和特色？相比較而言，哪類社會(huì)群體獲益最大？5000元的個(gè)稅起征點(diǎn)是否合適？針對(duì)上述問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者專訪了中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文。

▲圖片來源：視覺中國(guó) 

中低收入群體獲益更明顯

自1980年起，我國(guó)相繼制定了個(gè)人所得稅法、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例及個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例等，其后再對(duì)原有三部法律法規(guī)進(jìn)行修改合并的基礎(chǔ)上，通過了新修改的個(gè)稅法。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)經(jīng)過多次修正，到2011年提高到目前的3500元。

2011年之后，7年以來個(gè)人所得稅起征點(diǎn)一直未上調(diào)。而城鎮(zhèn)居民平均工資水平卻在不斷上漲。根據(jù)人社部發(fā)布的《2017年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2017年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為74318元，比上年增加6749元，增長(zhǎng)10%。

而據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前5月，個(gè)人所得稅收入6891億元，同比增長(zhǎng)20.6%，已經(jīng)超過了2013年全年6531億元的個(gè)稅收入。財(cái)政部解釋稱，主要是城鎮(zhèn)居民收入增加以及納稅人數(shù)增長(zhǎng)帶動(dòng)。

劉劍文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，此次稅改的宏觀意義在于解決收入分配公平的問題，也是緩解社會(huì)基本矛盾的重要抓手。“個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定在5000元，基本滿足了社會(huì)大多數(shù)人的期待，但這一標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)隨著社會(huì)的反映繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整。”

至于新稅改政策對(duì)哪類群體獲益更大？劉劍文認(rèn)為，個(gè)人所得稅法會(huì)朝著更加公平方向發(fā)展。與過去相比，獲益最大的人群無(wú)疑是月薪在3500~5000元的這一類群體，因?yàn)樗麄儾挥迷俳粋€(gè)稅。

劉劍文對(duì)記者表示，草案中提到要優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)于低檔稅率會(huì)有一些調(diào)整。要擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)中低收入群體在稅法方面的照顧和優(yōu)惠。“稅率級(jí)距優(yōu)化后，對(duì)中等收入以下群體稅負(fù)下降也將是最明顯的。

根據(jù)《草案》的內(nèi)容，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距。

綜合征稅更加體現(xiàn)公平

劉劍文對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，此次個(gè)稅法修正的另一個(gè)突破是解決了過去20多年一直想解決但沒有解決的問題，實(shí)現(xiàn)了分類所得稅向綜合所得稅的轉(zhuǎn)軌。

劉劍文解釋說，長(zhǎng)期以來，我國(guó)個(gè)稅法實(shí)行分類所得稅，根據(jù)收入類型不同進(jìn)行扣除。這種征稅制度對(duì)于收入比較單一的人而言，是沒有什么問題的。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多人的收入也開始變得多元化，綜合征稅就比分類所得稅更加公平。

“對(duì)于收入多元化的人來說，因?yàn)槊總€(gè)都有扣除，顯然多項(xiàng)收入的人比單項(xiàng)收入的人在稅方面優(yōu)惠多一些，就可能出現(xiàn)收入多的人少交稅，收入少的人多交稅的情況。”劉劍文說。

以過去的征稅制度為例，小王每個(gè)月的工薪所得是4000元，因此需要交稅。而小張既有工薪所得，又有勞務(wù)等其他收入。如果小張的工薪所得為3500元，勞務(wù)所得為1000元，這兩個(gè)都沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，反而不用交稅。在劉劍文看來，這種模式是有失公平的。

《草案》中規(guī)定，按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況。將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

劉劍文還對(duì)記者表示，此次個(gè)人所得稅法修改力度很大，步伐很大，是一種革命性的變化。但還需要不斷的完善。比如關(guān)于費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)要不要隨著物價(jià)、匯率變動(dòng)來考量，即彈性稅率的思路在此次稅改中沒有涉及。還有對(duì)高收入群體，征稅制度并沒有變化。目前來看，其他國(guó)家個(gè)人所得稅最高稅率很少達(dá)到45%的標(biāo)準(zhǔn)。