每經(jīng)專訪北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅：稅前月入萬元 修法后個稅可少交七成

每經(jīng)記者 周程程    每經(jīng)編輯 陳星    

6月19日，個人所得稅法修正案草案提請全國人大常委會審議，將個稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元），并且擴(kuò)大了稅率級距。

記者注意到，稅前月入1萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅；改革后個稅為90元，減少納稅約七成。

并且，草案首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除，引發(fā)關(guān)注。

那么，專項(xiàng)附加扣除的意義有多大？對降低個人稅負(fù)能起到什么作用？還需注意哪些問題？對此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者專訪了國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所特聘研究員、北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅。

圖片來源：視覺中國

個稅負(fù)擔(dān)降低增加可支配收入

NBD：教育、醫(yī)療和房貸利率等對許多人來說壓力都比較大，這次被納入專項(xiàng)附加扣除中，您如何看待這一舉措的意義？

李旭紅：在此之前，我國個稅主要有基本扣除，僅有五險(xiǎn)一金及商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)等非常少的專項(xiàng)扣除，此次大范圍的增加了子女教育支出等專項(xiàng)扣除，扣除金額提高了，應(yīng)納稅額便會減少。

這也是考慮到老百姓的生活質(zhì)量及生活需求，教育、醫(yī)療及住房均為改善民生的關(guān)鍵性問題，此次個稅給予扣減，大大降低了老百姓的稅收負(fù)擔(dān)。

此外，由于工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計(jì)算個人所得稅，因此，有些納稅人由于專項(xiàng)扣除較大，綜合勞動性所得方面稅基變小。而在超額累進(jìn)稅率環(huán)境下，較小的稅基會有助于納稅人降低稅率級次，適用較低的稅率而全面減稅。這是一項(xiàng)雙向利好的政策。

NBD：上述專項(xiàng)附加項(xiàng)目扣除后，能否舉例說明個稅壓力減輕的情況？

李旭紅：以一個月收入10000元的工資薪金為例，按照現(xiàn)行的稅法，假設(shè)各類社會保險(xiǎn)金約為2000元，則其應(yīng)納稅額為（10000-3500-2000）×10%-105=345元（105為速算扣除數(shù)）。

按照個稅的修訂草案，可以增加專項(xiàng)扣除，并且3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，假設(shè)各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金依然為2000元，則應(yīng)納稅額為（10000-5000-2000）×3%-0=90元（0為速算扣除數(shù)）。這已經(jīng)減少納稅255元，比之前可減少七成。假設(shè)該納稅人還具有專項(xiàng)扣除，納稅金額甚至有可能為零。

此次專項(xiàng)扣除，主要考慮的是子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的項(xiàng)目。而以上各項(xiàng)恰恰是目前中國老百姓最關(guān)心的一些支出。中國已經(jīng)進(jìn)入到老齡化社會，養(yǎng)老醫(yī)療是筆不小的開支，即使青壯年，在城市中因病致窮的現(xiàn)象也有可能會發(fā)生，因此，對于大病醫(yī)療支出給予扣除，這充分體現(xiàn)出政府對于民生的關(guān)注。

此外，子女教育支出及繼續(xù)教育支出均有利于人力資本的積累，從人口紅利向人才紅利轉(zhuǎn)變。而住房貸款利息和住房租金是目前老百姓所承擔(dān)的重要生活成本之一，允許扣除，有利于降低人民的生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，有更多的可支配性收入去改善生活。

需制定專項(xiàng)附加扣除上限

NBD：目前有觀點(diǎn)認(rèn)為，從專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目來看，這比免征額5000元的作用更大，對此您怎么看？

李旭紅：標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項(xiàng)扣除均有利于降低稅負(fù)，世界上一些國家只允許扣除兩者之一，有的國家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除。

而我國此次稅改十分利好，是兩項(xiàng)均允許扣除，沒有專項(xiàng)支出的也可以通過基本扣除5000元實(shí)現(xiàn)減稅，有專項(xiàng)扣除的是在5000元的基礎(chǔ)上累計(jì)扣除，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向。此次我國稅改涉及的醫(yī)療、教育、住房均為老百姓普遍承擔(dān)的生活成本，因此稅改也具有一定的普惠性質(zhì)。

NBD：您對個稅制度設(shè)計(jì)以及細(xì)則還有什么建議？

李旭紅：關(guān)于以上的醫(yī)療、教育、住房等專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目，在執(zhí)行的過程中，主要應(yīng)關(guān)注上限的問題，因?yàn)槊恳粋€納稅人這些項(xiàng)目支出的金額是不一樣的，因此在考慮到扣除的前提下，還要考慮到具體限額是多少，這樣也更公平。

此外，關(guān)于不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月），其實(shí)該項(xiàng)政策原本不適應(yīng)于我國的居民納稅人的境內(nèi)所得，僅適用于我國的居民納稅人在境外工作工資所得，或者外國居民在我國境內(nèi)工作的工資所得，因此取消了對于大多數(shù)納稅人沒有影響。由于已普遍提高了扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此此次修訂個稅就沒有必要給予以上工資薪金特殊的稅收扣除待遇。