立信等6大會計事務(wù)所證券業(yè)務(wù)遭暫停受理，“138號令”開始發(fā)威？

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 吳永久    

今日，市場上盛傳6家會計師事務(wù)所的材料證監(jiān)會發(fā)行部和上市部都不收了，引起一片熱議?；鹕骄私獾?，這6家會計師事務(wù)所包括立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同，而這6大會計事務(wù)所不管是在2017年以來的新股發(fā)行上，還是在目前正在排隊審核的企業(yè)數(shù)量上，都占到四成多的業(yè)務(wù)量。

另外，值得注意的是，此次暫停受理上述6大會計事務(wù)所業(yè)務(wù)不僅包括IPO和再融資，就連并購重組業(yè)務(wù)受到影響，但是在審項目不受影響。今日，立信就回應(yīng)稱，有關(guān)證券業(yè)務(wù)被證監(jiān)會暫停受理。同時，立信還表示，暫停業(yè)務(wù)主要是因為“138號令”的原因。

6家會計事務(wù)所有關(guān)證券業(yè)務(wù)被暫停受理

“立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同6家會計事務(wù)所的材料證監(jiān)會發(fā)行部和上市部都不收了，是以5月28日為界限，已經(jīng)報了材料的，要不就撤回材料，要不就是不給受理函，補(bǔ)正材料也沒用”，業(yè)內(nèi)人士透露道。

“簡單說就是發(fā)行部主要負(fù)責(zé)IPO和再融資，上市部負(fù)責(zé)并購，這也就意味著這些會計事務(wù)所所有證監(jiān)會的項目都會被暫停”，業(yè)內(nèi)人士說到。

其實，這件事或許早有跡象。6月7日，博天環(huán)境發(fā)布公告表示，公司并購重組事項更換中介結(jié)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)變更為中興財光華，而變更之前就是前述提到的瑞華。無獨有偶，6月11日晚間，華鵬飛也發(fā)布了關(guān)于重大資產(chǎn)重組延期復(fù)牌暨更換中介機(jī)構(gòu)的公告稱，為了更好的推進(jìn)本次重大資產(chǎn)重組事項，公司擬對部分中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行變更， 其中將審計機(jī)構(gòu)變更為立信中聯(lián)，而變更之前的審計機(jī)構(gòu)也是前述提到的立信。

而就在今天，立信也發(fā)表了回應(yīng)稱，此次牽涉的會計師事務(wù)所有8家，涉及的是注冊會計師行業(yè)基本面的問題，而不是立信單獨一家。

138號令發(fā)酵

有市場傳言，此次6家會計事務(wù)所有關(guān)證券業(yè)務(wù)被暫停受理是受到證監(jiān)會138號令影響。

“138號令”文件是何許文件？火山君查閱證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，今年3月8日，證監(jiān)會發(fā)布第138號令——《關(guān)于修改〈中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定〉的決定》（下稱《決定》）表示，該決定已經(jīng)2017年2月7日中國證券監(jiān)督管理委員會2017年第1次主席辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年4月23日起施行。

火山君注意到，在《決定》的第十五條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、 (四)項和在第二十二條第一款中增加兩項分別作為該款第(三)、 (四)：

(三)為申請人制作、出具有關(guān)申請材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)立 案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對市場有重大影響；

(四)為申請人制作、出具有關(guān)申請材料的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員因涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對市場有重大影響。

值得注意的是，上述6家會計師事務(wù)所均有舊案在身，因此這也不難理解會被暫停業(yè)務(wù)了。

此外，今年4月20日證監(jiān)會在通報2017年度審計與評估機(jī)構(gòu)檢查處理情況時也指出：

1、部分審計機(jī)構(gòu)一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系不健全，獨立性管理工作還有待改善；

2、個別審計機(jī)構(gòu)甚至在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息管理等多方面均未做到實質(zhì)性統(tǒng)一，質(zhì)量控制體系形同虛設(shè)；

3、個別簽字注冊會計師和質(zhì)量控制復(fù)核人缺乏必要的職業(yè)精神，未實質(zhì)性參與審計或復(fù)核工作便簽署相關(guān)報告與文件。

4、在具體執(zhí)業(yè)項目方面，一些審計機(jī)構(gòu)對函證、監(jiān)盤等基礎(chǔ)性審計程序缺乏足夠認(rèn)識，程序執(zhí)行流于形式，相關(guān)執(zhí)業(yè)問題突出；

5、一些審計機(jī)構(gòu)濫用職業(yè)判斷，對收入確認(rèn)、會計政策與會計估計變更、前期差錯更正等重要事項，未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，未獲取充分的審計證據(jù)；

6、還有個別審計機(jī)構(gòu)對新三板、債券發(fā)行等審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域不重視，相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。

同時，火山君也注意到，上述6家會計事務(wù)所基本采取了行政監(jiān)管措施。

六大會計事務(wù)所審計數(shù)量逾四成

那么，上述會計事務(wù)所到底占據(jù)了行業(yè)什么樣的份量呢？就以IPO發(fā)行來舉例，Wind數(shù)據(jù)顯示，（以招股日期為準(zhǔn)）2017年年初至今共計有461家企業(yè)發(fā)行新股，其中上述6家會計事務(wù)所承包了212家企業(yè)的審計工作，占比達(dá)到46%，尤其是立信，審計數(shù)量最多，達(dá)107家。另外，瑞華、大華、致同的審計數(shù)量也超過20家以上。

2017年至今新股發(fā)行會計事務(wù)所審計數(shù)量

數(shù)據(jù)來源：Wind

此外，根據(jù)證監(jiān)會披露的截至6月7日正常審核狀態(tài)企業(yè)共有303家，其中上述6家會計事務(wù)所審計的數(shù)量達(dá)到125家，占比逾四成，其中立信、瑞華、大華和致同的數(shù)量排名還進(jìn)入了前十，尤其是立信，以68個項目位居首位。

正常審核IPO項目數(shù)量前十的會計事務(wù)所：

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證監(jiān)會披露信息統(tǒng)計