3億元不翼而飛？藍(lán)豐生化完善內(nèi)控制度，亡羊補(bǔ)牢

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藍(lán)豐生化全資子公司方舟制藥3億多元銀行存款不翼而飛引發(fā)市場(chǎng)高度關(guān)注。藍(lán)豐生化表示，收購(gòu)方舟制藥后一直無(wú)法掌控其財(cái)務(wù)狀況，消失的3億多元資金可能被方舟制藥董事長(zhǎng)王宇挪用到其投資的公司。“有內(nèi)控的原因，也與我當(dāng)初不夠強(qiáng)硬有關(guān)。”藍(lán)豐生化董事長(zhǎng)楊振華稱。

4月9日，藍(lán)豐生化就此召開(kāi)董事會(huì)，宣布免去王宇擔(dān)任的方舟制藥董事職務(wù)，委派公司總經(jīng)理劉宇擔(dān)任方舟制藥董事長(zhǎng)，并成立整頓處置工作小組，對(duì)此次事件進(jìn)行全面調(diào)查。

3億多元不翼而飛

3月18日，江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師王剛（化名）受藍(lán)豐科技委托，前往西安對(duì)藍(lán)豐生化全資子公司方舟制藥進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。這原本是一次例行審計(jì)，去年這個(gè)時(shí)候就順利完成了對(duì)方舟制藥的年報(bào)審計(jì)。

前三天，王剛仔細(xì)查閱了方舟制藥的賬目，銀行對(duì)賬單和公司日記一一對(duì)應(yīng)，一切看起來(lái)似乎沒(méi)有什么異常。3月21日，王剛決定前往方舟制藥的開(kāi)戶行——寧夏銀行西安分行大慶路支行，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)詢證。

“現(xiàn)場(chǎng)詢證其實(shí)挺偶然。”王剛告訴中國(guó)證券報(bào)記者，“方舟制藥2016年余額是2億多元，在各家開(kāi)戶行的余額都不是特別大。但2016年12月，方舟制藥在寧夏銀行西安分行大慶路支行又開(kāi)了一個(gè)賬戶。我們?nèi)ゲ榈臅r(shí)候，公司3.8億元的余額中有3.63億元放在這家支行。這要求我們必須去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詢證。”

現(xiàn)場(chǎng)詢證的情況令王剛大跌眼鏡。銀行工作人員告訴王剛，銀行的余額與賬上的余額對(duì)不上，少了3億多元。

王剛意識(shí)到“出了大事”，于是第一時(shí)間以書(shū)面函的形式將這一緊急事態(tài)告知藍(lán)豐生化審計(jì)委員會(huì)，并轉(zhuǎn)給藍(lán)豐生化高管。

“聽(tīng)到這個(gè)消息后非常震驚。”藍(lán)豐生化一公司高管李明（化名）向中國(guó)證券報(bào)記者回憶當(dāng)時(shí)的情況，“經(jīng)過(guò)研究，3月28日，我、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、控股股東蘇化集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、律師一行四人急忙趕到西安，第一時(shí)間將方舟制藥的公章控制了起來(lái)。但3億多元資金去向在哪，方舟制藥總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)都說(shuō)不清楚。”

唯一清楚這3億多元去向應(yīng)該是方舟制藥董事長(zhǎng)王宇。方舟制藥被藍(lán)豐生化收購(gòu)后成為其全資子公司，但實(shí)際控制權(quán)仍然掌握在王宇手中。王宇曾擔(dān)任過(guò)藍(lán)豐生化副董事長(zhǎng)，后因被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查而辭職。王宇正協(xié)助調(diào)查相關(guān)事件。藍(lán)豐生化無(wú)法向王宇本人進(jìn)行求證。

除了王宇本人，銀行成為查明這3億多元資金消失之謎的另一條途徑。王剛告訴中國(guó)證券報(bào)記者，“原本希望寧夏銀行能夠配合，并分別向?qū)幭你y行總行、西安分行、大慶路支行發(fā)去了審計(jì)協(xié)助函。但寧夏銀行總行和西安分行至今沒(méi)有回應(yīng)；大慶路支行則表示這是客戶機(jī)密，沒(méi)有義務(wù)配合調(diào)查。調(diào)查工作到這里暫時(shí)停了下來(lái)。”

藍(lán)豐生化董事長(zhǎng)楊振華告訴中國(guó)證券報(bào)記者，“目前初步判斷，這3億多元資金可能被王宇挪用到其投資的一些公司。但具體情況仍有待查明。”

中國(guó)證券報(bào)記者查詢“天眼查”系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，除了擔(dān)任方舟制藥董事長(zhǎng)，王宇名下還有華寶枸杞、宇興投資、方舟置業(yè)等多處產(chǎn)業(yè)。

這并非沒(méi)有先兆。2017年，藍(lán)豐生化在《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況的專項(xiàng)報(bào)告》中披露，王宇控制的方舟置業(yè)2016年期初對(duì)藍(lán)豐生化經(jīng)營(yíng)性資金占用金額為11566萬(wàn)元，2016年發(fā)生新占用180萬(wàn)元，累計(jì)償還0萬(wàn)元，2016年期末占用余額為11746萬(wàn)元，占用形成原因是購(gòu)置房產(chǎn)和購(gòu)房保證金。

早在2016年4月15日，藍(lán)豐生化就公告稱，王宇與國(guó)元證券于2016年4月13日簽署《股票質(zhì)押式回購(gòu)交易初始交易協(xié)議書(shū)》，王宇將其持有的公司首發(fā)后個(gè)人類限售股2600萬(wàn)股質(zhì)押給國(guó)元證券，用于辦理股票質(zhì)押式回購(gòu)業(yè)務(wù)，初始交易日為2016年4月13日，購(gòu)回交易日為2019年4月13日，用途為“滿足投融資需求”。

消失的3億多元資金去向在哪、能否追回來(lái)至今依舊成謎，并成為投資者和監(jiān)管層關(guān)注的焦點(diǎn)。4月2日，深交所向藍(lán)豐生化發(fā)出《關(guān)注函》，要求公司自查并說(shuō)明方舟制藥銀行存款賬實(shí)不符的詳細(xì)情況，包括發(fā)現(xiàn)時(shí)間、發(fā)現(xiàn)過(guò)程、具體情形及相關(guān)資金流向等。

妥協(xié)釀苦果

“現(xiàn)在回想起來(lái)，怪我當(dāng)初不夠強(qiáng)硬。”4月9日，在藍(lán)豐生化控股股東蘇化集團(tuán)總部，年近70的楊振華坐在中國(guó)證券報(bào)記者面前，反思收購(gòu)整合方舟制藥往事時(shí)反復(fù)提起這句話。

當(dāng)日，藍(lán)豐生化就此事召開(kāi)了臨時(shí)董事會(huì)，全票通過(guò)了兩項(xiàng)議案，一是《關(guān)于免去王宇方舟制藥董事職務(wù)的議案》，委派公司總經(jīng)理劉宇擔(dān)任方舟制藥董事長(zhǎng)，方舟制藥法定代表人由王宇變更為劉宇；二是《關(guān)于制定的議案》，成立以楊振華為組長(zhǎng)的整頓處置工作小組。

“現(xiàn)在主要有四項(xiàng)任務(wù)：一是查實(shí)賬實(shí)不符的具體原因和金額；二是采取有力措施挽回可能給公司帶來(lái)的損失，必要時(shí)采取訴訟和財(cái)產(chǎn)保全措施；三是做好企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定工作，做好客戶的溝通解釋，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)；四是制定完善內(nèi)部控制工作。”楊振華對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示。

2015年，藍(lán)豐生化確立了向醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略，并于當(dāng)年5月宣布以11.8億元收購(gòu)方舟制藥100%股權(quán)，初步確立了“農(nóng)化+醫(yī)藥”雙產(chǎn)業(yè)格局。2016年和2017年，藍(lán)豐生化在醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)嘗試過(guò)兩次收購(gòu)，均以失敗告終。于是，方舟制藥成為藍(lán)豐生化在醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)中的唯一戰(zhàn)略支點(diǎn)。

通過(guò)收購(gòu)方舟制藥，藍(lán)豐生化一舉扭轉(zhuǎn)了業(yè)績(jī)連年下滑以致虧損的境地。2016年方舟制藥并表后，藍(lán)豐生化實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.07億元，扭虧為盈。其中，方舟制藥凈利潤(rùn)高達(dá)0.92億元，占藍(lán)豐生化凈利潤(rùn)的85.92%。在農(nóng)化主業(yè)經(jīng)營(yíng)不見(jiàn)起色的情況下，藍(lán)豐生化將轉(zhuǎn)型的希望寄托在方舟制藥身上。

如此重要的收購(gòu)，而且是全資收購(gòu)，通常要由上市公司派駐董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。“簽署收購(gòu)協(xié)議時(shí)，我們提出了派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，當(dāng)時(shí)王宇也答應(yīng)了。但收購(gòu)之后，我們真要派駐時(shí)卻被王宇拒絕。王宇的理由是希望在業(yè)績(jī)對(duì)賭期保持管理層穩(wěn)定。”李明表示。

藍(lán)豐生化最后還是向方舟制藥派駐了一名財(cái)務(wù)人員。但該財(cái)務(wù)人員過(guò)去之后，被方舟制藥隔離在財(cái)務(wù)體系之外。“當(dāng)時(shí)我向方舟制藥方面說(shuō)，派人過(guò)去是希望大家一起把方舟制藥搞好，并不是監(jiān)督或找茬。”楊振華告訴中國(guó)證券報(bào)記者，考慮到業(yè)績(jī)對(duì)賭期不想把雙方關(guān)系搞得太僵，最后還是選擇了妥協(xié)。

楊振華的顧慮并非多余。上市公司與控股子公司鬧掰乃至對(duì)簿公堂的情況并不少見(jiàn)，特別是在業(yè)績(jī)對(duì)賭期。

藍(lán)豐生化曾尋求過(guò)通過(guò)調(diào)整公司架構(gòu)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。2016年9月21日，藍(lán)豐生化召開(kāi)了一次不同尋常的董事會(huì)，主題是董監(jiān)高換屆，10項(xiàng)議案均全票表決通過(guò)。但在一團(tuán)和氣的表象下，11名與會(huì)董事曾圍繞公司架構(gòu)和財(cái)務(wù)制度改革議題爆發(fā)了激烈的爭(zhēng)論。

“我們當(dāng)時(shí)提出，對(duì)上市公司架構(gòu)進(jìn)行改革，使上市公司成為控股公司，下設(shè)農(nóng)化和醫(yī)藥兩個(gè)板塊，改變目前這種由農(nóng)化板塊管理醫(yī)藥板塊的狀況。同時(shí)，提出成立一個(gè)財(cái)務(wù)中心，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，彌補(bǔ)內(nèi)控方面的不足，并拿出了初步方案。”李明告訴中國(guó)證券報(bào)記者。

不過(guò)，在此次董事會(huì)上，王宇以處于業(yè)績(jī)對(duì)賭期，擔(dān)心影響方舟制藥正常經(jīng)營(yíng)等為由，提出晚些時(shí)候再進(jìn)行公司架構(gòu)和財(cái)務(wù)制度改革。而楊振華再次選擇了妥協(xié)。

但妥協(xié)的代價(jià)巨大，王宇最終將楊振華推到了火山口。楊振華感慨，“沒(méi)想到王宇的膽子這么大，方舟制藥如此不規(guī)范。”

完善內(nèi)控制度

實(shí)際上，除了此次3億元銀行存款不翼而飛，藍(lán)豐生化兩個(gè)月前還披露過(guò)一起更加離奇的財(cái)務(wù)事件。

2017年7月，徐州下轄的新沂市發(fā)生一起車禍。一位男子駕駛哈雷摩托高速?zèng)_出車道，重重地摔在路邊，造成全身多處骨折。事后查明，該男子為藍(lán)豐生化的出納王某。

王某長(zhǎng)期住院治療，其工作被藍(lán)豐生化另一名員工接替。在銀行對(duì)賬的過(guò)程中，藍(lán)豐生化發(fā)現(xiàn)，王某存在通過(guò)扣留每個(gè)月的部分銀行利息，挪用公司資金的行為。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，王某這種“螞蟻搬家”的行為，竟然已持續(xù)5年時(shí)間，涉案金額約1300萬(wàn)元。

知情人士向中國(guó)證券報(bào)記者透露，王某2011年入職公司后，2012年便開(kāi)始挪用公司資金。剛開(kāi)始時(shí)，王某會(huì)及時(shí)把錢還回。之后膽子越來(lái)越大，將生育補(bǔ)助之類的款項(xiàng)直接劃走。到了2017年，王某甚至直接掛賬。2016年，藍(lán)豐生化曾產(chǎn)生過(guò)懷疑，但調(diào)查之后無(wú)果而終。

據(jù)了解，自2017年8月王某東窗事發(fā)，相關(guān)高管一直為是否報(bào)案而爭(zhēng)論不休。直到今年1月29日，藍(lán)豐生化才正式向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。這起離奇的挪用資金案才得以浮出水面。

上述案件發(fā)生后，藍(lán)豐生化啟動(dòng)了財(cái)產(chǎn)追索程序。截至報(bào)案前已向王某及家人追索財(cái)產(chǎn)1044.94萬(wàn)元。王某家人承諾，保證歸還王某所挪用的公司全部資金。

此次方舟制藥3億元資金不翼而飛之后，公司同樣表示將采取有力措施挽回可能給公司帶來(lái)的損失，必要時(shí)采取訴訟和財(cái)產(chǎn)保全措施。

在經(jīng)歷“內(nèi)憂”和“外患”之后，楊振華意識(shí)到：“公司內(nèi)控制度確實(shí)存在重大缺陷。”

在1300萬(wàn)元被挪用的案件中，公司的付款制單和付款審核經(jīng)均由王某一人掌控。同時(shí)，兩枚銀行印鑒均由王某一人保管，完全違背了財(cái)務(wù)制度方面不相容職務(wù)相互分離的原則；而在3億元資金不翼而飛事件中，無(wú)論是藍(lán)豐生化還是方舟制藥的財(cái)務(wù)總監(jiān)，竟對(duì)方舟制藥的財(cái)務(wù)狀況無(wú)法掌握。

1300萬(wàn)元資金挪用事件發(fā)生后，藍(lán)豐科技進(jìn)行了兩項(xiàng)整改：一是公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相互分離原則，形成崗位相互制衡機(jī)制。付款制單和付款審核網(wǎng)銀操作由兩人分開(kāi)執(zhí)行；銀行印鑒由兩人分開(kāi)保管、授權(quán)使用；開(kāi)具支票須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字同意。二是安排專崗專人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單與公司銀行日記賬的稽核，月終編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由稽核會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字確認(rèn)。

此次事件讓藍(lán)豐生化意識(shí)到內(nèi)控方面的嚴(yán)重問(wèn)題，并決心重啟此前因王宇阻攔而擱置下來(lái)的財(cái)務(wù)中心設(shè)置工作。“本來(lái)準(zhǔn)備董事會(huì)后成立財(cái)務(wù)中心，規(guī)范內(nèi)控，防止類似事件再次發(fā)生。沒(méi)想到的是，財(cái)務(wù)中心成立之前方舟制藥事件已引爆。”楊振華表示。